Решение по делу № 2А-407/2023 от 15.03.2023

№ 2а-407/2023

УИД: 09RS0002-01-2023-000134-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи - Каракетовой А.Х.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с указанным выше административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2, ИНН (номер обезличен), недоимки на общую сумму 4 532,12 рублей по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4 352,00 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635402), пеня в размере 64,29 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 91635420);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 114 руб., пеня в размере 1,83 руб.

В обоснование заявленных требований Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР указало, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы России по КЧР (также по тексту - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения (также по тексту - Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (также по тексту - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 № ММВ-7-1/507@ «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога от 14.08.2018 (номер обезличен) заказным письмом, от 01.08.2019 (номер обезличен) заказным письмом. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В отношении административного ответчика выставлено требование(я) от 31.01.2019 (номер обезличен), от 11.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 15.03.2019, 07.04.2020 соответственно указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования(й) об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 25.02.2019 список (номер обезличен), от 25.02.2020 (номер обезличен) соответственно. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Возражения относительно исковых требований от административного ответчика не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Лица, участвующие в деле, не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом обязательной не признавалась. При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав все предоставленные доказательства, приходит к следующему.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.01.2023.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений статей 45, 48 НК РФ, законодателем установлен специальный порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, при этом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района от 10.08.2022 отменен судебный приказ № 2а-3678/2020 от 24.07.2020.

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения административного истца Федеральной налоговой службы России по КЧР в суд с рассматриваемым административным иском по 10 февраля 2023 года.

В соответствии с ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока.

В силу части 2 статьи 92 КАС РФ в сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни.

Административный иск поступил в суд 25 января 2023 года.

Суд, оценивая обстоятельства, приведенные в ходатайстве административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд, приходит к выводу о том, что причина пропуска срока уважительная и срок подлежит восстановлению, так как судебный акт мирового судьи поступил к истцу с нарушением срока.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Перечень земельных участков (согласно учетным данным), зарегистрированных за налогоплательщиком:

- земельный участок (номер обезличен) за 2017г., 2018г., расположен по адресу: (адрес обезличен ); кадастровая стоимость 456 492,00 руб., дата регистрации права собственности 18.11.2015.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2017 год в размере 0,5% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 № 288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Ставка земельного налога на 2017, 2018 годы в размере 0,05% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки, установлена Решением Совета Ново-Карачаевского городского поселения КЧР от 12.07.2016 № 35 «Об установлении земельного налога на территории Ново-Карачаевского городского поселения»».

Итого, сумма земельного налога равна 114 руб. в том числе:

- 57 руб. за налоговый период 2017 год (налоговое уведомление от 14.08.2018 (номер обезличен)),

- 57 руб. за налоговый период 2018 год (налоговое уведомление от 01.08.2019 (номер обезличен)).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период с 30.03.2018 по 30.01.2019. пеня по земельному налогу составила 1,00 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 57 руб.

За период с 03.12.2019 по 10.02.2020. пеня по земельному налогу составила 0,83 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018 год в размере 57 руб.

В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период 2017, 2018 год составила в сумме 115,83 руб. ((57+57)+(1+0,83)).

Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР № 46 от 27 ноября 2002 г. «О транспортном налоге установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующим за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые: государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), год выпуска 1995, Мощность двигателя 150,00 л.с., дата регистрации права 17.09.2014,

- автомобили легковые: государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: Х(номер обезличен), год выпуска 2006, Мощность двигателя 130,00 л.с., дата регистрации права 28.11.2018.

Согласно ст. 1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге» ставка транспортного налога:

- за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы.

Итого сумма транспортного налога к уплате равна 4 352 руб., в том числе:

- 2 100 руб. за налоговый период 2017 год,

- 2 252 руб. за налоговый период 2018 год.

За период с 04.12.2018 по 30.01.2019. пеня по транспортному налогу составила 31,23 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017г. в размере 2 100 руб.

За период с 03.12.2019 по 10.02.2020. пеня по транспортному налогу составила 33,06 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018г. в размере 2 252 руб.

В результате задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2017, 2018 год составила в сумме 4 416,29 руб. (4 352+64,29).

Таким образом, задолженность налогоплательщика по транспортному налогу и земельному налогу составила в сумме 4 532,12 руб., в том числе:

- 2 131,23 руб., в том числе в размере 2 100 руб. недоимка, в размере 31,23 руб. пеня по транспортному налогу за 2017г.;

- 2 285,06 руб., в том числе в размере 2 252 руб. недоимка, в размере 33,06 руб. пеня по транспортному налогу за 2018г.;

- 58 руб., в том числе в размере 57 руб. недоимка, в размере 1 руб. пеня по земельному налогу за 2017г.;

- 57,83 руб., в том числе в размере 57 руб. недоимка, в размере 0,83 руб. пеня по земельному налогу за 2018г.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование (я) от 31.01.2019 (номер обезличен), от 11.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 15.03.2019, 07.04.2020 соответственно, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Давая оценку административным исковым требованиям, обстоятельствам и учитывая вышеназванные положения закона, уведомление и требования, направленные административном ответчику, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике является правомерным и подлежащим удовлетворению в части неоплаченного налога за землю и пени.

Расчеты начисления земельного налога, транспортного налога проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о соблюдении истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. При этом размер исчисленного земельного налога ответчиком не оспаривался.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 25.02.2019 список (номер обезличен), от 25.02.2020 список (номер обезличен).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Поскольку налоговым органом факт направления указанными способами налогоплательщику налогового уведомление и требования доказан, постольку административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью по изложенным выше основаниям.

Помимо указанного, в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в резолютивной части решения суда также должно быть указано место жительства лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность.

Пунктом 1 статьи 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

При этом, следует отличать место жительства гражданина от места его временного пребывания.

Согласно положениям статьи 2 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 года № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» местом жительства является жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства; местом пребывания признается гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, медицинская организация или другое подобное учреждение, учреждение уголовно-исполнительной системы, исполняющее наказания в виде лишения свободы или принудительных работ, либо не являющееся местом жительства гражданина Российской Федерации жилое помещение, в которых он проживает временно.

Изложенное свидетельствует о том, что жилое помещение, в котором гражданин имеет временную регистрацию, не является его местом жительства в смысле ч. 3 ст. 22 КАС РФ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в данном случае в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района.

Кроме того, в силу части 1 статьи 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 ст. 333.19 НК РФ соответствует сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ИНН (номер обезличен), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), недоимки на общую сумму 4 532 (Четыре тысячи пятьсот тридцать два) рублей 12 копеек по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4 352 (Четыре тысячи триста пятьдесят два) рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635402), пеня в размере 64 (Шестьдесят четыре) рублей 29 копеек (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 91635420);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 114 (Сто четырнадцать) руб., пеня в размере 1 (Один) рубля 83 копеек.

Реквизиты для уплаты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059, по указанным выше видам платежей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба может быть подана в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Усть-Джегутинского районного суда

Карачаево-Черкесской Республики подпись Каракетова А.Х.

На 15 марта 2023 года решение в законную силу не вступило Каракетова А.Х.