УИД № 69RS-0036-01-2025-007967-63
Дело № 2а-2900/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Тверь 18 ноября 2025 года
Заволжский районный суд города Твери в составе
председательствующего судьи Капранова В.Л.,
при секретаре Лебедеве Э.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд города Твери с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 - 2022 годы в размере 5376 руб., пени за 2014 - 2015 годы в размере 3417,87 руб., а всего 8793,87 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2021 год в размере 2688 руб., за 2022 год в размере 2688 руб. Административным ответчиком имущественные налоги в бюджет уплачивались несвоевременно, на сумму образовавшейся задолженности по состоянию на 29.09.2024 начислены пени по земельному налогу за 2016 год, транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 и 2021 годы за период с 25.06.2020 по 29.09.2024, в размере 3417,87 руб. Досудебный порядок урегулирования спора налоговым органом соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 1753. Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области от 17.04.2025 по делу № 2а-4747/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 19.11.2024.
В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся в деле доказательствам, административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал по доводам письменных возражений.
В письменных возражениях ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска на основании пропуска истцом срока исковой давности, который восстановлению не подлежит.
С учетом требований части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки, в соответствии с положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, установлены в статье 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 № 75-ЗО.
В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В силу пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что в налоговый период 2021 - 2022 годов ФИО1 являлся собственником транспортного средства «УАЗ 31602», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 128 л.с.
Административному ответчику ФИО1 в соответствии с налоговыми уведомлениями № 26304905 от 01.09.2022 начислен транспортный налог за 2021 год («УАЗ 31602» (12/12 мес.) в размере 2688 руб., № 78322933 от 24.07.2023 начислен транспортный налог за 2022 год («УАЗ 31602» (12/12 мес.) в размере 2688 руб.
Указанные выше налоговые уведомление направлены ответчику заказными письмами 19.09.2022 и 13.09.2023, что подтверждается списками заказных писем № 29631, 1131322.
В связи с неуплатой налогов административному ответчику было выставлено требование № 1753 по состоянию на 09.07.2023 об уплате ЕНС и пеней до 28.11.2023, в том числе транспортного налога в размере 8736 руб., земельного налога 695 руб., налога на имущество в размере 159 руб., пени в размере 1620,50 руб., которое получено административным ответчиком 03.10.2023 (шпи 80527987907765), исполнено не было.
13.12.2023 налоговым органом принято решение № 25810 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, направлено ответчику заказным письмом 15.12.2023.
Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени. Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.
Административный истец указал, что отрицательное сальдо ЕНС и пеней ФИО1 сформировано на основании принятых ранее мер взыскания, в том числе судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 10.06.2022 № 2а-2197/2022.
Сведений об оплате административным ответчиком указанных выше налоговых платежей в полном объёме не представлено, что также следует из сведений № 2024-73123 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, а также детализации по состоянию на 30.09.2024.
Поскольку административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнил свои обязанности по оплате земельного налога за 2016 год, транспортного налога (2018-2022 годы), были начислены пени:
454,92 руб. за период с 25.06.2020 по 31.12.2022 по недоимке 8920 руб., в том числе земельный налог за 2016 год в сумме 184 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 672 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 2688 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2688 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2688 руб.
С 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени: 2962,95 руб. за период с 01.01.2023 по 29.09.2024 по недоимке 11608 руб., в том числе земельный налог за 2016 год в сумме 184 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 672 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 2688 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2688 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2688 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2688 руб. Пени начислены обоснованно, расчёт пени судом проверен и признан правильным.
Так же судом установлено, что судебный приказ судебного участка № 66 Тверской области о взыскании с налогоплательщика задолженности от 19.11.2024 по делу № 2а-4747/2024 отменен определением мирового судьи от 17.04.2025, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Также судом установлено, что ранее 10.06.2022 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени налога на имущество в размере 2,62 руб., транспортному налогу в размере 6048 руб. и пени в размере 119,31 руб., земельному налогу в размере 184 руб. и пени в размере 98,53 руб., на общую сумму 6452,46 руб., судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 20.07.2022 по делу № 2а-2197/2022.
Суду не представлено административным истцом доказательств мер по взысканию задолженности земельного налога за 2016 год в сумме 184 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 672 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 2688 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 2688 руб., срок взыскания этой задолженности к моменту формирования ЕНС налогоплательщика пропущен, доказательств восстановления пропущенного срока не имеется, анализируемая недоимка не подлежала включению в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, пени на указанную недоимку начислению не подлежат.
С учетом изложенного не имеется оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 184 руб. (за период с 25.06.2020 по 29.09.2024), транспортному налогу за 2018 год в сумме 672 руб. (за период с 25.06.2020 по 29.09.2024), транспортному налогу за 2019 год в сумме 2688 руб. (за период с 21.06.2021 по 29.09.2024), транспортному налогу за 2020 год в сумме 2688 руб. (за период с 16.12.2021 по 29.09.2024).
Таким образом, размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика (транспортный налог за 2020-2021 годы в сумме 5376 руб. (за период с 02.12.2022 по 29.09.2024), составит 1194,82 руб. (20,16 руб. + 137,09 руб. + 16,76 руб. + 36,56 руб. + 48,92 руб. + 44,35 руб. + 21,50 руб. + 21,50 руб. + 321,13 руб. + 321,13 руб. + 79,03 руб. + 79,03 руб. +23,83 руб. + 23,83 руб.).
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 1753 от 09.07.2023 об уплате задолженности в общей сумме 11210,50 руб. истекал 28.11.2023, 06.11.2024 налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2014 – 2022 годы на общую сумму 10039,69 руб., судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 17.04.2025 по делу № 2а-4747/2024.
Вопреки доводам административного ответчика, 09.09.2025, то есть в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.
ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов за 2021 - 2022 годы в установленном законом размере в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов, пеней. В связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного налога за 2021 - 2022 годы, пени по указанному налогу. Наличие иной задолженности в составе единого налогового счета для расчета пени, административным истцом суду не представлено.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 5376 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2022 по 29.09.2024 в размере 1194,82 руб., а всего 6570,82 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий В.Л. Капранов
В окончательной форме решение принято 02.12.2025
Судья В.Л. Капранов