Решение по делу № 2А-2593/2025 от 16.10.2025 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2593/2025

УИД 26RS0010-01-2025-004800-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 14 октября 2025 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре Мартынюк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по уплате налогов и пени в общем размере 10 378,82 рублей, из них: задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3 818 рублей, за 2020 год в размере 1 380 рублей, за 2021 год в размере 1 391 рублей; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 года в размере 60 рублей и пени по состоянию на 21.11.2023 в размере 3 336,82 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик ФИО2 является собственником:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- незавершенного строительством объекта - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

За 2017 год ответчику исчислена сумма налога на имущество в размере 137 рублей, из расчета 571 723 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 137 рублей.

За 2018 год ответчику исчислена сумма налога на имущество в размере 151 рублей, из расчета 571 723 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 151 рублей.

За 2019 год ответчику исчислена сумма налога на имущество в размере 3 818 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (321 730 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 99 рублей) + (7 340 532 рубля (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 553 рубля) + (571 723 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 166 рублей) = 3 818 рублей.

За 2020 год ответчику исчислена сумма налога на имущество в размере 1 380 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (221 675 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 109 рублей) + (1 157 069 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 157 рублей) + (190 660 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 114 рублей) = 1 380 рублей.

За 2021 год ответчику исчислена сумма налога на имущество в размере 1 391 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (221 675 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 120 рублей) + (1 157 069 рублей (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 157 рублей) + (190 660 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12) = 114 рублей) = 1 391 рублей.

Налоговые уведомления об уплате налога № 56272324 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, № 42886765 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, № 33276458 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлены налогоплательщику.

Однако, должник сумму налога за 2017-2021 годы в общем размере 6 877 рублей не оплатила до настоящего времени.

Также налогоплательщик ФИО2 является собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами именовании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществлял ми регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу нормы статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В отношении указанных земельных участков установлена налоговая ставка в размере 0,15 %.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

За 2019 год ответчику исчислена сумма земельного налога в размере 50 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 165 225 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 50 рублей.

За 2020 год ответчику исчислена сумма земельного налога в размере 55 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 234 150 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 55 рублей.

За 2021 год ответчику исчислена сумма земельного налога в размере 60 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 234 150 рублей (налоговая база) х 0,15% (налоговая ставка) х 1/5 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 60 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговые уведомления об уплате налога № 56272324 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, № 42886765 от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, № 33276458 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, направлены налогоплательщику.

Однако, должник сумму налога за 2019-2021 годы в общем размере 165 рублей не оплатила до настоящего времени.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется н прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и «или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательном о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате; налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сбором, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В указанное административное исковое заявление включены пени по состоянию на 21.11.2023 в размере 3 336,82 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 52684 со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 года.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере 10 378,82 рублей.

Определением от 25.02.2025 судебный приказ № 2а-126-07-425/2023 от 05.12.2023 в отношении ответчика отменен.

Представитель административного истца ФИО3, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и законного представителя административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.

Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что ФИО2 является собственником объектов недвижимости:

- незавершенного строительством объекта - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Однако, должник сумму налога за 2017-2021 годы в общем размере 6 877 рублей не оплатила до настоящего времени.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, полученным в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 является собственником:

В отношении указанных земельных участков установлена налоговая ставка в размере 0,15 %.

Однако, должник сумму налога за 2019-2021 годы в общем размере 165 рублей не оплатила до настоящего времени.

Расчет налогов, подлежащих оплате признан судом верным, административным ответчиком не оспорен.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ посредством почтовой связи ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 № 52684, со сроком исполнения до 16.11.2023 года, о чем свидетельствует представленный в материалы дела реестр почтовых отправлений от 21.09.2023.

От добровольной уплаты налогов и пени налогоплательщик ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 уклонилась.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 3 336,82 рублей, часть из которых начислены до 01.01.2023 в размере 2128,69 руб. не обеспеченные ранее мерами взыскания, а часть пени в размере 1208,13 руб. начислены после 01.01.2023 на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС налогоплательщика.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2015 год, в размере 5,00 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022, составили 1,46 рублей. Приостановление начисления пени в период с 01.04.2022 по 02.10.2022.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2016 год, в размере 383,00 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022, составили 110,62 рублей. Приостановление начисления пени в период с 01.04.2022 по 02.10.2022.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,

применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2017 год, в размере 3018 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 04.12.2018 по 31.12.2022, составили 871,65 рублей. Приостановление начисления пени в период с 01.04.2022 по 02.10.2022.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,

применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2018 год, в размере 3320 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 03.12.2019 по 31.12.2022, составили 659,59 рублей. Приостановление начисления пени в период с 01.04.2022 по 02.10.2022.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,

применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налогоплательщику начислены пени за 2019 год, в размере 3818 рублей, пени, начисленные на недоимку в период с 02.12.2020 по 31.12.2022, составили 515,94 рублей. Текущий остаток по состоянию на 15.08.2025 составляет 485,37 рублей. Приостановление начисления пени в период с 01.04.2022 по 02.10.2022.

Общая сумма задолженности по пени, начисленная до 01.01.2023 составляет 128,69 рублей.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврат) в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

За неуплату сумм страховых взносов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Размер пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 21.11.2023 составляет 1 208,13 рублей.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данном» сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 52684 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения до 16.11.2023.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 № 9274 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 19 920,63 рублей, факт направления которого должнику подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Неисполнение ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по оплате налогов и пени в размере 10 378,82 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Поскольку от добровольной уплаты налогов в установленный срок и пени налогоплательщик уклонился, Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 10 378,82 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 7 Георгиевского района Ставропольского района 05.12.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-126-07-425/2023.

Определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен 25.02.2025 на основании поступивших от административного ответчика возражений.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 задолженности по уплате налога и пени направлено в Георгиевский городской суд Ставропольского края 21 августа 2025 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов в общем размере 10 378,82 рублей, из них: задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3 818 рублей, за 2020 год в размере 1 380 рублей, за 2021 год в размере 1 391 рублей; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 года в размере 60 рублей и пени по состоянию на 21.11.2023 в размере 3 336,82 рублей.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Административным ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налогов и пени в размере 10 378,82 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Удовлетворяя заявленные налоговым органом требования, суд исходит из того, что административный ответчик является плательщиком налогов и страховых взносов, ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени не погашена, срок обращения с данными требованиями налоговым органом не пропущен, приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 10 378,82 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденной от его уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, свидетельство о рождении серии № №, ИНН № в лицее ее законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, ИНН № в доход государства недоимку в общем размере 10 378,82 рублей, из них: задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 137 рублей, за 2018 год в размере 151 рублей, за 2019 год в размере 3 818 рублей, за 2020 год в размере 1 380 рублей, за 2021 год в размере 1 391 рублей; земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 50 рублей, за 2020 год в размере 55 рублей, за 2021 года в размере 60 рублей и пени по состоянию на 21.11.2023 в размере 3 336,82 рублей, по следующим реквизитам:

Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО2 в лице ее законного представителя ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2025 года)

Судья Ю.В.Курбанова