УИД 61RS0020-01-2025-001873-90
Дело № 2а-1625/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2025 года г. Новошахтинск
Новошахтинский районный суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Меликяна С.В.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени ЕНС,
УСТАНОВИЛ:
04.08.2025 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 800 руб.; транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 800 руб.; налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 450 руб.; налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 450 руб.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.01.2025 - 20556,20 руб. Всего: 23056,20 руб., из них налог - 2500 руб., пени ЕНС - 20556,20 руб.
В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником транспортных средств. ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024, и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 транспортный налог за 2022-2023 гг. не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества. Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024, и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 налог на имущество за 2022 - 2023 гг. не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 56431,70 руб., в том числе пени 16392,84 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 16392,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2110 от 30.01.2025: общее сальдо в сумме 31075,69 руб., в том числе пени 20999,56 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2110 от 30.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 443,36 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2110 от 30.01.2025: 20999,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.01.2025) – 443,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20556,20 руб. 28.04.2023 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 8255,60 руб.; 29.05.2023 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 4774,84 руб.; 28.06.2023 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 4774,84 руб.; 25.07.2023 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 4774,84 руб.; 24.08.2023 и 25.08.2023 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 4774,84 руб.; 28.09.2023 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 4798,90 руб.; 26.10.2023 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 308,88 руб.; в соответствии в п. 8 ст. 45 НК РФ указанные денежные средства распределены на зачет страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, транспортный налог, страховые взносы в бюджет фонда ОМС. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 112582, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области. Однако мировым судьей судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области определением от 18.04.2025 судебный приказ № 2а-574/2025 от 28.03.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть также предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пп.1 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на 17.09.2025 задолженность не погашена. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по месту регистрации, однако судебные извещения неоднократно возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения (РПО №....). С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2022-2023 г.г. являлся собственником ТС ГАЗ 310200, регистрационный знак <***>, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 800 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 г. в размере 800 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, и направлены налоговые уведомления. Однако ФИО1 транспортный налог за 2022-2023 гг. не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2022 – 2023 гг. являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №...., расположенного по адресу <адрес>, в связи с этим признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 450 руб.; за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 450 руб.; и направлены налоговые уведомления.
Однако в сроки, установленные НК РФ, ФИО1 налог на имущество за 2022 г., за 2023 г. не уплатил.
Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.
В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 04.01.2023 в сумме 56431,70 руб., в том числе пени 16392,84 руб.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств (ОКНО) при переходе в ЕНС в сумме 16392,84 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2110 от 30.01.2025: общее сальдо в сумме 31075,69 руб., в том числе пени 20999,56 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2110 от 30.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 443,36 руб.
Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2110 от 30.01.2025: 20999,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.01.2025) – 443,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20556,20 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 112582, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 25.09.2023 № 158362, должником не погашена.
28.03.2025 МИФНС № 12 обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
28.03.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-574/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Ростовской области задолженности за 2022-2023 г.г. за счёт имущества физического лица в размере 23056,20 руб., в том числе: налог в размере 2500 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 20556,20 руб., а также государственная пошлина в размере 2000 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 18.04.2025 судебный приказ № 2а-574/20254 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. В обоснование возражений ФИО1 указал, что не согласен с его исполнением, иных доводов не привел.
В соответствии с пояснениями административного истца от 17.09.2025 по состоянию на 17.09.2025 задолженность налогоплательщиком не погашена.
При таком положении заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №....) в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 800 руб.; транспортному налогу за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 800 руб.; налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 450 руб.; налогу на имущество за 2023 г. по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 450 руб.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.01.2025 - 20556,20 руб., а всего 23056,20 руб., из них налог - 2500 руб., пени ЕНС - 20556,20 руб.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья С.В. Меликян