РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2023 г. г. Новомосковск

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Михалиной Е.Н.,

при секретаре Козулиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-353/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что за административным ответчиком на праве собственности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована квартира с <данные изъяты> Также ФИО1 на праве собственности с 22.012008 по настоящее время владеет квартирой с <данные изъяты>, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц. У административного ответчика за налоговые периоды 2015 - 2018 г.г. образовалась задолженность по налогу и пени в размере <данные изъяты>. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной обязанности, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования № от 16.11.2018 об уплате налога в срок до 25.12.2018, № от 03.07.2019 об уплате налога в срок до 10.10.2019, № от 25.06.2020 об уплате налога в срок до 23.11.2020. Между тем, требования не исполнены в установленный срок. По заявлению УФНС 21.06.2022 мировым судьей судебного участка №36 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1647/36/2022, который отменен тем же мировым судьей 27.07.2022 на основании заявления должника. Налог на имущество физических лиц административным ответчиком в добровольном порядке не оплачен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за налоговые периоды 2015 - 2018 г.г. в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие, в удовлетворении заявленных административных требований просил отказать, в связи с тем, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

Согласно ч.1 и 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу ч.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

С учетом положений п.6 ч.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют налогоплательщики, относящихся к категории физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.75 п.п.1,2,3 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником квартиры с <данные изъяты> Также административный ответчик на праве собственности с 22.012008 по настоящее время владеет квартирой с <данные изъяты>Сведения об этом имеются в УФНС России по Тульской области (л.д.36).

Административный ответчик, в соответствии со ст. 407 НК РФ, относится к категории налогоплательщиков, как лицо, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС". Ему была предоставлена налоговая льгота по уплате налога на имущество в виде квартиры расположенной по адресу: <адрес>, кв.<данные изъяты>

На основании ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении № от 23.08.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2015 г. и за 2016 г. исчислен налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>., соответственно (л.д.32).

В налоговом уведомлении № от 18.07.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2017 г. исчислен налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> руб. (л.д.29).

В налоговом уведомлении № от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 налоговым органом ФИО1 за налоговый период 2018 г. исчислен налог на имущество физических лиц на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> руб. (л.д.26).

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов на основании ст.69 НК РФ и в установленные п.1 ст.70 НК РФ сроки налоговым органом административному ответчику выставлены требования:

- № по состоянию на 16.11.2018, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 25.12.2018 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере <данные изъяты>., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на 03.07.2019, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 10.10.2019 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере <данные изъяты> руб., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты> руб.;

- № по состоянию на 25.06.2020, в котором ФИО1 предложено добровольно уплатить до 23.11.2020 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб., а также исчисленные на нее на основании ст.75 НК РФ пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.14-15, 18-19, 22-23).

Материалы дела свидетельствуют о том, что в соответствии с положениями п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ налоговые уведомления направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте, как требования.

Получение налоговых уведомлений и требований ФИО1 не оспорено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на момент принятия решения, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в налоговом требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган просил выдать судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате имущественного налога и начисленной пени в общей сумме, составляющей <данные изъяты> руб.

В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлены вышеуказанные требования, а также доказательства их отправки в адрес налогоплательщика.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 25.12.2018, с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право в данном случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога (25.06.2022).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области -14.06.2022, в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, в данном случае обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа является обязательным, а обращение налогового органа в суд с административными исковыми требованиями, исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ, возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Учитывая сроки исполнения налогового требования, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в данном случае соблюден.

Также из материалов дела следует, что вынесенный мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области судебный приказ №2а-1647/2022 от 211.06.2022 отменен определением от 27.07.2022, в связи с поданными должником возражениями относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа -21.12.2022.

Данные обстоятельства подтверждены представленными доказательствами, в том числе, рассмотренным мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области административным делом № 2а-1647/36/2022 по заявлению УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая данные обстоятельства, а также тот факт, что порядок взыскания административным истцом соблюден, срок для обращения в суд не пропущен, ФИО1 требования налогового органа об уплате недоимки в добровольном порядке не исполнил, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет судом проверен, сомнений в правильности не вызывает, административным ответчиком не опровергнут.

Доводы административного ответчика ФИО1 о применении сроков исковой давности не основаны на законе (ст. 48 НК РФ), а также опровергаются материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Тульской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговые периоды 2015 - 2018 г.г. в размере 1064,31 руб., из которых за 2015 г. – налог 71 руб., пени -6,15 руб., за 2016 г. – налог 205 руб., пени 17,77 руб., за 2017 г. – налог 348 руб., пени -18,88 руб., за 2018 г. –налог 382 руб., пени 15,51 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято (изготовлено) 26.01.2023.

Председательствующий Михалина Е.Н.