Апелляционное определение по делу № 2А-359/2023 от 04.07.2023

В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

Дело № 33а-4567/2023

(№ 2а-359/2023)

Строка № 3.198

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«4» июля 2023 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

Председательствующего - Сухова Ю.П.,

судей: Калугиной С.В., Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Поповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу МИФНС России № 17 по Воронежской области на решение Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 18 января 2023 года,

по административному делу № 2а-115/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

заслушав доклад судьи Воронежского областного суда Сухова Ю.П., судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда,

(судья городского суда Толубаев Д.Н..)

УСТАНОВИЛА:

административный истец МИФНС России № 17 по Воронежской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил:

- взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 1148,65 рублей, по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 298,28 рублей, а всего 42839,93 рублей.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 с 9 августа 2008 года является адвокатом, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате за 2021 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 рублей и на обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 рублей ФИО1 не исполнена.

За несвоевременною уплату страховых взносов за 2021 год административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 года на недоимку 32448,00 рублей в сумме 1148,65 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 года на недоимку 8426,00 рублей в сумме 298,28 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 8990 от 1 апреля 2022 года с предложением погасить задолженность в срок до 5 мая 2022 года, которое оставлено им без исполнения.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 5 августа 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Определением мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 2 сентября 2022 года судебный приказ отменен.

Решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 18 января 2023 года в удовлетворении требований МИФНС России № 17 по Воронежской области отказано (л.д. 60, 61-64).

Не согласившись с вынесенным решением, административный истец МИФНС России № 17 по Воронежской области обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 18 января 2023 года отменить как незаконное и необоснованное (л.д. 66-67).

В судебное заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом и в установленном порядке, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотрение дела в его отсутствие.

В судебном заседании представитель МИФНС России № 17 по Воронежской области – ФИО3, действующая на основании доверенности, доводы апелляционной жалобы поддержала по основаниям в ней изложенным.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя МИФНС России № 17 по Воронежской области – ФИО3, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В пункте 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подпункт 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3-5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 стать 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, соответственно в силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (л.д. 22).

МИФНС России № 17 по Воронежской области в адрес административного ответчика направлялось требование № 8990 от 1 апреля 2022 года об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в срок до 5 мая 2022 года (л.д. 28-29).

Определением мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 2 сентября 2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 5 августа 2022 года, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 13).

Разрешая спор по существу, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 17 по Воронежской области о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, ввиду того, что у ФИО1 отсутствует недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за указанный период, поскольку оплата произведена в полном объеме до обращения налогового органа в суд.

В апелляционной жалобе административный истец МИФНС России № 17 по Воронежской области, ссылаясь на нарушением судом норм материального права, указывает на то, что представленные административным ответчиком доказательства, не могут свидетельствовать об уплате задолженности в рамках настоящего дела.

Однако такие доводы апелляционной жалобы не могут быть приняты судебной коллегией во внимание как основания для отмены по существу правильного решения, исходя из следующего.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены «Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Проанализировав положения главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положения Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» суд пришел к выводу о том, что представленные административным ответчиком ФИО1 документы (44-45) подтверждают факт оплаты страховых взносов непосредственно за 2021 год, указанные документы соответствуют пунктам 2, 3, 7, 8 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Как следует из материалов дела и установлено судом, в квитанциях по оплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, и пени по ним, графа «106» имеет статус «ТП». Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи также имеют статус «ТП».

Представленные ФИО1 квитанции от 30 декабря 2021 года соответствуют указанным Правилам, поскольку содержит все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платежи, в них указаны: ИНН налогоплательщика, в реквизите «106» указано «ТП» (платежи текущего года), в реквизите «107» указан налоговый период, а именно: «ГД.00.2021», в реквизите «назначение платежа» указан уплаченный налог, что соответствует пунктам 7, 8 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (л.д. 44-45).

Кроме того, районным судом правильно отмечено, что из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) следует, что поступившие денежные суммы отражены налоговой инспекцией как текущие платежи «ТП» (л.д. 54, 56).

Следовательно, в силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность ФИО1 по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование прекращена, поскольку оплата произведена в полном объеме. Доказательств обратного материалы дела не содержат, административным истцом не представлено.

Иные доводы апелляционной жалобы повторяют позицию административного истца, изложенную в административном исковом заявлении, а также повторяют его объяснения в судебных заседаниях суда первой, апелляционной инстанциях.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы не могут повлечь отмену решения, так как они не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, направлены на выражение несогласия с постановленным решением, которое вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, содержат субъективное толкование правовых норм, однако выводов суда не опровергают, поэтому их нельзя признать убедительными. В связи с этим, оснований к отмене решения судебная коллегия не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия -

ОПРЕДЕЛИЛ

А :

решение Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 18 января 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу МИФНС России № 17 по Воронежской области - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 12 июля 2023 года.

Председательствующий:

Судьи коллегии: