Решение по делу № 2А-44/2025 от 23.05.2025

Адм. дело № 2а-44/2025

УИД 22RS0061-01-2024-000684-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 12 мая 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Сидоровой Н.А.

при секретаре Тихоновой Е.А.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки: по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 80 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019 год в размере 12 рублей 50 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 14 584 рубля, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 863 рубля 17 копеек, на общую сумму 19 539 рублей 67 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <номер>, который зарегистрирован в личном кабинете с <дата>.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 19 539 рублей 67 копеек, в том числе налог – 14 676 рублей 50 копеек, пени 4 863 рубля 17 копеек.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>) ФИО1 является собственником: Автомобили легковые – марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) марка/модель <данные изъяты>; Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>.

В соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 361 НК РФ, положениями закона Алтайского края от 10.10.2022 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налога за 2022 год в размере 14 854 рубля. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата> на уплату транспортного налога за 2022 год.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № <номер> об уплате задолженности от <дата> на сумму 18 500 рублей 60 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момента направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 14 584 рубля.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником квартиры, площадью 29,6 кв.м. с кадастровым номером <номер>, расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права – <дата>.

В соответствии с требованиями ст.ст. 400, 401, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <номер> об уплате задолженности от <дата> на сумму 18 500 рублей 60 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момента направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 01.10.2024 за налогоплательщиком числятся сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 рублей.

Также налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем и согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов (дата начала деятельности – 07.04.2014), обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем должен был уплатить страховые взносы за расчетный период с 01.01.2019 по 30.09.2019, срок уплаты 15.01.2019. Тариф страховых взносов на ОПС – 26 % (постоянная величина). Количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода – 9. Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности 31, количествен календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности – 30. Страховые взносы ОПС – 22 015,5 рублей. 15.10.2019 налогоплательщиком была произведена оплата налога в размере 7 338,5 рублей, из которых 7 338,5 рублей зачтено по страховым взносам ОПС за 2019 год. 23.11.2023 налогоплательщиком была произведена оплата налога в размере 14 664 рубля, из которых 14 664 рубля было начтено по страховым взносам ОПС за 2019 год. Остаток по страховым взносам ОПС на 01.10.2014 – 12 рублей 50 копеек.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумма налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 3 075,52 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год – 4,11 рубля, страховые взносы ОПС по сроку уплаты <дата> – 3 071,41 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в размере отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налога), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день оплаты (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.10.2019 составила 14 676,5 рублей. Размер начисленной суммы пени на указанную задолженность составил 1787,65 рублей.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила 3075,52 пени, сконвертированные в ЕНС из КРСБ, ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 1787,65 рублей (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с 01.01.2023) = 4 863,17 рублей.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка Целинного района выдан судебный приказ № 2а-283/2024 о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. 12.04.2024 мировым судьей судебного участка Целинного района вынесено определение об отмене судебного приказа. Предельный срок направления административного искового заявления – 11.10.2024. Административный иск направлен с суд почтовой связью 03.10.2024.

Определением Целинного районного суда от 13.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в свой адрес. Представил дополнительные сведения, согласно которым по состоянию на 10.01.2024 по данным налогового учета задолженность по пене составила 4 863,17 рублей, в том числе: 1) пеня, начисленная за периоды до внедрения института Единого налогового счета (далее – ЕНС) в сумме 3 075,52 рублей, в том числе пеня по транспортному налогу с физических лиц – 4,11 рублей, пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере – 3 071,41 рублей; 2) пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в сумме 1787,65 рублей. Начисление пени произведено в соответствии со статьей 75 ГК РФ в связи с несвоевременной и неполной уплатой транспортного налога с физических лиц, исчисленного за 2019 год, а также страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, исчисленных за 2019 год. Транспортный налог за 2018 год начислен в размере 11 200 рублей, уплачен 27.11.2019 в размере 11 200 рублей. Транспортный налог за 2019 год начислен в размере 11 200 рублей, уплачен 17.06.2021 в размере 11 200 рублей. Транспортный налог за 2020 год начислен в размере 11 200 рублей, уплачен 10.11.2021 в размере 11 200 рублей. Транспортный налог за 2021 год начислен в размере 13 109 рублей, уплачен в размере 13 109 рублей.

За 2019 год транспортный налог взыскан мировым судьей судебного участка 02.06.2021 (дело № 2а-736/2021). В Целинном МСОП возбуждено исполнительное производство №<данные изъяты>. Иные меры взыскания отсутствуют.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год начислен в размере 26 545 рублей, уплачен 06.04.2018 в размере 6 636,25 рублей, 12.07.2018 в размере 6 636,25 рублей, 27.09.2018 в размере 6 636, 25 рублей, 19.12.2018 в размере 6 636,25 рублей. За 2019 год начислен в размере 22 015,50 рублей, уплачен 30.09.2019 в размере 7338,5 рублей, 09.12.2022 в размере 0,5 рублей. По КБК <номер> – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) задолженность на 30.09.2019 отсутствовала. 15.10.2019 начислена задолженность в размере 22 015,50 рублей.

Платежные документы от 29.03.2019 на сумму 7 340 рублей, и от 27.06.2019 на сумму 7 340 рублей поступили в налоговый орган и отражены на КБК <номер> «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в качестве переплаты. Указанные суммы выведены из ОКНО по КБК <номер> в переплату свыше 3-х лет. Платежные документы от 27.06.2019 в сумме 1721 рубль и от 29.03.2019 в сумме 1721 рубль поступили в налоговый орган и отражены по КБК <номер> в уплату за 2019 год. В связи с тем, что с 01.10.2020 полномочия по взысканию задолженности см физических лиц Межрайонной ИФНС Росси № 1 по Алтайскому краю делегированы Межрайонной ИФНС России по № 16 по Алтайскому краю, информация о причинах обращения с административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности по страховым взносам ОПС за 2019 год после отмены судебного приказа отсутствует. Решение № 27201 от 13.12.2023 о взыскании задолженности было сформировано автоматически, поскольку задолженность в ЕНС по страховым взносам ОПС имелась на дату формирования документа.

Платежи зачтены следующим образом: от 10.11.2021 зачтен по налогу на имущество физических лиц в размере 24 рубля, от 10.11.2021 зачтен по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 200 рублей, от 17.06.2021 зачтен по транспортному налогу в размере 488,78 рублей, от 17.01.2021 зачтен по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 200 рублей, от 09.11.2022 зачтен по налогу на имущество физически лиц за 2021 год в размере 73 рубля, от 09.11.2022 зачтен по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 109 рублей.

От налогоплательщика на ЕНС в счет уплаты задолженности денежные средства поступали в виде ЕНП. 23.11.2023 от налогоплательщика на ЕНП поступил платеж в размере 14 664 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что задолженности по налогам и страховым взносам не имеет, начисление пени на несуществующую задолженность считает неправомерным.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просил.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавший на момент спорных правоотношений (далее – Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 65 руб., в отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в период с 20.01.2016 зарегистрирован легковой автомобиль марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с 17.06.2014 зарегистрирован грузовой автомобиль марка/модель <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>. с 09.07.2021 зарегистрирован грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами транспортный налог за 2022 верно исчислен налоговым органом в отношении данных автомобилей в сумме 14 584 рубля, исходя из расчета 3 800 рублей (152 х 25) + 4800 рублей (120 х 40) + 5984 рубля (149,60 х 40).

Исходя из содержания статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с законом Алтайского края № 97-ЗС от 13.12.2018 «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», указанный налог, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляется на территории Алтайского края, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта.

Положениями п. 8 ст. 408 НК РФ определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 – в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога, 0,4 – во второй, 0,6 – в третий.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 10.05.2020 является собственником квартиры, площадью 29,6 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 в размере 80 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете с 05.07.2019.

Согласно подп. 3,4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Вышеуказанные документы налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № <номер> от 05 августа 2023 года, в котором к уплате за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023 были отражены исчисленные: транспортный налог в размере 14 584 рубля и налог на имущество физических лиц в размере 80 рублей, было направлено ответчику с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», и получено им 14.09.2023, что подтверждается скриншотами.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, и налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 1 декабря 2023 года.

Исходя из положений Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года;

в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного повершенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщик ФИО1 с <дата> являлся индивидуальным предпринимателем и, согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 согласно данным ЕГРИП прекратил 30.09.2019. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 9 полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности были начислены в размере 22 015,5 рублей. 15.10.2019 налогоплательщиком была произведена оплата налога в размере 7 338,5 рублей, из которых 7 338,5 рублей зачтено по страховым взносам ОПС за 2019 год. 23.11.2023 налогоплательщиком была произведена оплата налога в размере 14 664 рубля, из которых 14 664 рубля зачтено по страховым взносам ОПС за 2019 год. Остаток по страховым взносам ОПС на 01.10.2024 составил 12 рублей 50 копеек.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 3075,52 рублей, в том числе по: транспортному налогу за 2019 год – 4.11 рублей, страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.10.2019 - 3071,41 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

С внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день уплаты (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 по страховым взносам ОПС по сроку уплаты 15.10.2019 составила 14676,50 рублей. Согласно представленному расчету сумма пени, начисленная на указанную задолженность за период с 01.01.2023 по 10.01.2024, составила 1787,65 рублей.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках административного искового заявления, составила: 3 075,52 рублей (пени, сконвертированные в ЕНС из КРСБ, ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 1787,65 рублей (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с 01.01.2023) = 4 863,17 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 года и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № <номер> по состоянию на 24 июля 2023 года об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 14 676,50 рублей и пени в размере 3 824,10 руб. со сроком для добровольного исполнения до 12 сентября 2023 года, которое получено налогоплательщиком 19 августа 2023 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка Целинного района Алтайского края 05 февраля 2024 года. 09 февраля 2024 года судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от 12 апреля 2024 года – отменен.

В этой связи административный иск 03 октября 2024 года предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Между тем, проверив расчет суммы пени, требуемой с ФИО1, суд не находит оснований с ним согласиться.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Транспортный налог за налоговый период 2019 года исчислен в размере 11 200 рублей, что подтверждается соответствующим налоговым уведомлением № 10037072 от 03.08.2020.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику было выставлено требование № 178281 по состоянию на 24 декабря 2020 года со сроком уплаты до 25 января 2021 года на сумму 11 234,91 рубля (в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 11 200 рублей, пени 34,91 рублей).

Поскольку указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, 26.05.2021 Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. 02.06.2021 вынесен соответствующий судебный приказ (дело № 2а-736/2021). Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от 09.01.2024 следует, что на основании судебного приказа № 2а-736/2021 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 исполнительное производство не возбуждалось, исполнительный документ не предъявлялся. В то же время, 17.06.2021 согласно представленной квитанции транспортный налог за 2019 год ФИО1 был оплачен. В связи с несвоевременной оплатой налога, за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 налоговой инспекций начислены пени в размере 4,11 рублей.

Исходя из приведенных положений законодательства, в установленный срок после того, как общая сумма пеней по налогам превысила 3000 рублей, налогоплательщику направлено требование № <номер> от <дата> со сроком уплаты 12.09.2023. После чего, в связи с отсутствием оплаты, направлено заявление о вынесении судебного приказа, а затем, в связи с его отменой, административное исковое заявление. В связи с изложенным, требования административного истца о взыскании суммы пени в размере 4 рубля 11 копеек подлежат удовлетворению.

В то же время, оснований для удовлетворения остальной части заявленных исковых требований не имеется.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка Целинного района Алтайского края от 28.02.2020 по делу № 2а-302/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 14 677 рублей (по сроку уплаты 15.10.2019), а также соответствующие пени в размере 17,12 рублей. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка Целинного района от 11.03.2020, в связи с поступившим возражением должника, к которому были приобщены квитанции об оплате сумм страховых взносов на ОПС: за 1 квартал 2019 года в размере 7340 рублей от 29.03.2019, за 2 квартал 2019 года в размере 7340 рублей от 27.06.2019, за 3 квартал 2019 года в размере 7538,50 рублей от 30.09.2019. Налоговой инспекцией платежные документы от 29.03.2019 и от 27.06.2019 были зачтены за расчетные периоды по ОПС, истекшие до 01.01.2017 в качестве переплаты. При этом, с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены 11.03.2020 судебного приказа, то есть в установленный законодательством срок, о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год налоговая инспекция не обращалась, что подтверждается ответом МРИ ФНС России № 16 по Алтайскому краю на запрос суда от 06.05.2025.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год и пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При указанных обстоятельствах, направление повторного требования № <номер> от <дата>, куда названная задолженность, возможность взыскания которой утрачена, вновь была включена, является неправомерным.

Следовательно, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 12 рублей 50 копеек, а также пени на задолженность по страховым взносам на ОПС, равную 14 677 рублей, за период с 16.10.2019 по 31.12.2022, и с 01.01.2023 по 23.11.2023, а также на задолженность по страховым взносам на ОПС, равную 12 рублей 50 копеек, за период с 24.11.2023 по 09.01.2024 следует отказать.

Судом также установлено, что административным ответчиком ФИО1 по налоговому уведомлению № <номер> от <дата> согласно реквизитам, указанным в данном налоговом уведомлении (УИН <номер>) и в установленный срок (до <дата>), а именно <дата> произведена оплата транспортного налога в размере 14 584 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 80 рублей, в общей сумме 14 664 рубля, что подтверждается чеком – ордером от <дата>.

Исходя из информации, представленной административным истцом 18.12.2024, указанная сумма зачтена по страховым взносам на ОПС за 2019 год в полном объеме.

Вместе с тем, названный зачет указанной оплаты произведен неправомерно, ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год.

Ввиду изложенного, при отсутствии иной задолженности по ЕНС налогоплательщика на 23.11.2023, повторное взыскание транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год не представляется возможным, в связи с чем, названные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

По указанным основаниям суд приходит к выводу и об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 года, а также по транспортному налогу за 2022 год за период с 01.12.2023 по 09.01.2024.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 80 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения <номер>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 4 рубля 11 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 (<номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись

Мотивированное решение изготовлено 23.05.2025.