Решение по делу № 2А-2104/2025 от 13.01.2026 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело №2а-2104/2025

УИД 58RS0008-01-2025-004481-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Кривозубовой Ю.А.,

при секретаре Карасевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав в обоснование, что согласно сведениям, представленным в Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 владел на праве собственности земельным участком:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права 09.11.2008, дата снятия с регистрации права 10.09.2021.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 184,00 руб., за 2021 год в сумме 122,00 руб., со сроком уплаты 01 декабря 2023 года, по сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 10 699,95 руб.; пени в сумме 6016,57 руб.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15 октября 2004 года по 20 апреля 2016 года (ОГРНИП №).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 20 апреля 2016 года и с указанной даты и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего (дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих – 18 ноября 2004 года, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих – 26 сентября 2017 года). Таким образом, административный ответчик, как арбитражный управляющий, не производящий выплату физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.419 НК РФ, и обязан был уплачивать страховые взносы в соответствии ос тс.430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - ОПС) за 2017 год на сумму 17 290,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее - ОМС) за 2017 год на сумму 3 391,50 руб.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Налоговым агентом - Ассоциация «КМ СРО АУ «Единство» (ООО) в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы была представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц в размере 12 941 руб. с дохода, полученного ФИО1 в размере 99 548 руб., облагаемого по ставке 13%, код дохода - 2000. В силу Приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2000 - вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 16 июля 2024 года №.

Мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 21 мая 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 10 273,09 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 20 июня 2025 года.

Задолженность по начисленным налогам и пеням в полном объеме ФИО1 не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей размере 10 273,09 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в сумме 184,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 122,00 руб.;

- пени в сумме 3 235,32 руб., начисленные в период с 12 октября 2017 года по 17 января 2022 года за несвоевременную уплату по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 17 290,00 руб.;

- пени в сумме 522,71 руб., начисленные в период с 12 октября 2017 года по 13 декабря 2021 года за несвоевременную уплату по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 3391,5 руб.;

- пени в сумме 1 737,74 руб., начисленные в период с 08 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату по НДФЛ за 2019 год на сумму недоимки 12 941,00 руб.;

- пени в сумме 38,82 руб., начисленные в период с 01 января 2023 года по 12 января 2023 года на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 12 941,00 руб., состоящую из НДФЛ за 2019 год на сумму 12 941,00 руб.;

- пени в сумме 892,74 руб., начисленные в период с 13 января 2023 года по 23 октября 2023 года на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10 699,95 руб., состоящую из НДФЛ за 2019 год на сумму 10 699,95 руб.;

- пени в сумме 198,52 руб., начисленные в период с 24 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10 393,95 руб., состоящую из НДФЛ за 2019 год на сумму на 10 393,95 руб.;

- пени в сумме 3 341,24 руб., начисленные в период с 02 декабря 2023 года по 29 апреля 2025 года на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10 699,95 руб., состоящую из НДФЛ за 2019 год на сумму 10 393,95 руб.; из земельного налога за 2020 год в сумме 184,00 руб., за 2021 год в сумме 122,00 руб.

Определением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 24 декабря 2025 года прекращено производство по административному делу по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 в части взыскания пени, начисленных в период с 12 октября 2017 года по 28 мая 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года в размере 2 605,45 руб. и пени, начисленных в период с 12 октября 2017 года по 28 мая 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 года в размере 511,07 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просила дело рассмотреть в свое отсутствие. В письменном отзыве на возражения административного ответчика указала, что в силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с этим, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, по которой были приняты меры взыскания. Решением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу № от 31 июля 2023 года удовлетворены требования административного искового заявления Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 12 941,00 руб. и пеням в размере 11,00 руб. В настоящее время исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу № находится на исполнении в Железнодорожном РОСП г. Пензы. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, денежные средства на общую сумму 10 273,09 руб., взысканные Железнодорожным РОСП, учтены на ЕНС ФИО1 в недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

За взысканием задолженности по налогам и пеням, начисленным после ранее принятых мер взыскания, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа, в соответствии с пп.2 п.3. ст.48 НК РФ (ред. до 01.11.2025): - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

По состоянию на 30 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пеней в отношении ФИО1, на основании которого 21 мая 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №l Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 20 июня 2025 года. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 20 декабря 2025 года. Дата регистрации административного искового заявления в суде – 08 октября 2025 года, что свидетельствует о своевременном и правомерном обращении Управления за взысканием задолженности. Управление поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменных возражениях (л.д.65) просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском административным истцом процессуального срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления. В обоснование указал, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога должен исчисляться с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Согласно требованию № предлагалось уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в сумме 10 699,95 руб. и пени в сумме 6 016,57 руб. до 28 ноября 2023 года. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением в срок не позднее 28 мая 2024 года.

21 мая 2025 года по заявлению УФНС России по Пензенской области мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г.Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица за 2020-2021 годы в размере 10 273,09 руб., который определением мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы судебный приказ по делу № от 21 мая 2025 года отменен полностью. При этом судебным приставом-исполнителем Железнодорожного РОСП г. Пензы со счета ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области были списаны денежные средства в размере 10 273,09 руб.

Таким образом, УФНС России по Пензенской области получило принадлежащую административному ответчику денежную сумму в рамках взыскания по судебному приказу по делу №, которое было отменено и подлежало возврату без исполнения. Денежные средства не возвращены.

Неисполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Требования № от 08 июля 2023 года и факт отмены судебного приказа от 21 мая 2025 года не влияют на пресекательный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ - шесть месяцев. Полагает, что срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом пропущен. Административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 49 НК РФ. Просил отказать в удовлетворении административного иска в полнм объеме.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая надлежащее извещение о времени и месте судебного разбирательства указанных лиц, суд счел возможным на основании положений части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, возражения административного ответчика и материалы административного дела № суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям представленным Управлением Росреестра по Пензенской области административный ответчик ФИО1 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 500, дата регистрации права 09 ноября 2008 года, дата снятия с регистрации права 10 сентября 2021 года.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (пункт 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- № от 19 июля 2023 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2020 год в сумме 184,00 руб. и за 2021 год в сумме 122,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.21).

Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем (л.д.22).

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 14.07.2022 №263-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 9 ст. 4 этого же Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Положениями п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01 января 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в адрес налогоплательщика инспекцией направлялось заказной корреспонденцией требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку уплаты до 28 ноября 2023 года).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность на общую сумму 16 716,52 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10 699,95 руб.; а также пени в сумме 6016,57 руб. (л.д.23). В данное требование в виду имеющегося отрицательного сальдо была включена неоплаченная, но взысканная по решению Железнодорожного районного суда г.Пензы от 31 июля 2023 года задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Так, вступившем в законную силу решением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу № от 31 июля 2023 года удовлетворены требования административного искового заявления ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 12 941,00 руб. и пеням в размере 11,00 руб.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, денежные средства на общую сумму 10 273,09 руб., взысканные Железнодорожным РОСП по исполнительному производству №, учтены на ЕНС ФИО1 в недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Вместе с тем, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что также отражено в требовании №, составленном по форме КНД 1160001, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@.

В установленный срок требование не было исполнено, задолженность не погашена.

В связи с неисполнением требования № от 08 июля 2023 года об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 16 июля 2024 года в сумме 18 632,21 руб. (л.д.25).

Факт направления решения № от 16.07.2024 подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от 18.07.2024.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

Решением Железнодорожного районного суда г. Пензы по делу № от 17 июня 2020 года удовлетворены требования административного искового заявления ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. Указанным решением постановлено: «Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, - в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 23 798 (двадцать три тысячи семьсот девяносто восемь) руб. 02 коп., из которых: страховые взносы на ОПС за расчетный период 2017 года – 17 290 (семнадцать тысяч двести девяносто) руб., страховые взносы на ОМС за расчетный период 2017 года – 3 391 (три тысячи триста девяносто один) руб. 50 коп., пени, начисленные в период с 12 октября 2017 года по 28 мая 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года – 2 605 (две тысячи шестьсот пять) руб. 45 коп., пени, начисленные в период с 12 октября 2017 года по 28 мая 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 года – 511 (пятьсот одиннадцать) руб. 07 коп.».

04 сентября 2020 года исполнительный лист ФС № направлен на исполнение в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы.

В связи с неоплатой задолженности по налогам и страховым взносам в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на задолженность, взысканную по решению суда от 17 июня 2020 года (по делу №) и по решению суда от 31 июля 2023 года (по делу №) в следующем размере:

- пени в сумме 522,71 руб., начисленные в период с 12 октября 2017 года по 13 декабря 2021 года за несвоевременную уплату по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 1391,5 руб.;

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии с ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку обязанность по уплате налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена, начисление истцом пени суд признает основанным на нормах законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности -

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г. Пензы 21 мая 2025 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности по налогам и пени в сумме 10 273,09 руб.

20 июня 2025 года определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.12).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 06 октября 2025 года (штамп на конверте, л.д.50), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В настоящем административном деле налоговый орган просит взыскать с ФИО1, в том числе, задолженность по пени в сумме 3235,32 руб., начисленные в период с 12 октября 2017 года по 17 января 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 года на сумму недоимки 17290 руб. и пени в сумме 522,71 руб., начисленные в период с 12 октября 2017 года по 13 декабря 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 года в размере 511,07 руб.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 17 июня 2020 года по делу № с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пенза взысканы пени, начисленных в период с 12 октября 2017 года по 28 мая 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года в размере 2 605,45 руб. и пени, начисленных в период с 12 октября 2017 года по 28 мая 2019 года за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 года в размере 511,07 руб.

В связи с чем, в данной части производство по делу прекращено судом, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с имеющимся вступившим в законную силу решением суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Доводы налогоплательщика относительно пропуска шести месячного срока на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога № от 08 июля 2023 года судом отклоняются.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Таким образом, исходя из приведенных норм налоговое законодательство не предусматривает обязанность налогового органа по направлению дополнительного требования в отношении задолженности, когда ранее направленное требование не исполнено.

Руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08 июля 2023 года, по сроку исполнения до 28 ноября 2023 года), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10 699,95 руб.; а также пени в сумме 6016,57 руб.

В данное требование ввиду имеющегося у налогоплательщика отрицательного сальдо была включена неоплаченная, но взысканная по решению суда от 31 июля 2023 года задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Как следует из материалов дела, требование № об уплате налога, налогоплательщиком не исполнено, в указанном требовании налогоплательщику разъяснено о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

За взысканием задолженности по налогам и пеням, начисленным после ранее принятых мер взыскания, налоговый орган вправе обратится в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа, в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Довод ответчика о том, что спорная задолженность в размере 10 273,09 руб. взыскана судебным приставом-исполнителем Железнодорожного РОСП г.Пензы по судебному приказу № от 21 мая 2025 года, который в последующем был отменен, а денежные средства не возвращены, также судом отклоняется, поскольку из представленной административным ответчиком справки (л.д.67) не усматривается в рамках какого исполнительного производства взысканы суммы. Вместе с тем, согласно банку данных исполнительных производств, размещенному на официальном сайте ФССП России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в отношении ФИО1 имеется исполнительное производство № возбужденное 19 сентября 2023 года на основании исполнительного листа по делу №. Согласно отзыву УФНС России по Пензенской области задолженность в размере 10 273,09 руб. взыскана Железнодорожным РОСП и учтена на ЕНС ФИО1 в недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, а также пени за его несвоевременную уплату не исполнил, доводы ответчика относительно пропуска срока основаны на неверном толковании норм, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общей размере 7 156,57 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в сумме 184,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 122,00 руб.;

- пени в сумме 629,87 руб., начисленные в период с 29 мая 2019 года по 17 января 2022 года за несвоевременную уплату по страховым взносам на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 17 290,00 руб.;

- пени в сумме 11,64 руб., начисленные в период с 29 мая 2019 года по 13 декабря 2021 года за несвоевременную уплату по страховым взносам на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 3391,5 руб.;

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.А. Кривозубова

Мотивированное решение изготовлено 13 января 2026 года.