Решение по делу № 2А-3196/2023 от 09.08.2023 - о взыскании недоимок и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-3196/2023

УИД 61RS0013-01-2023-003223-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2023 г. г. Гуково Ростовской области

Гуковский городской суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Абасовой С.Г.,

при секретаре Сысак С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать налоги. ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты> площадь 600, дата регистрации права 15.04.1993, дата утраты права 19.09.2016. На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015-2016годы, составила 1073,00 руб. Кроме того, административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <данные изъяты> площадь 47,9; дата регистрации права 16.19.1992. На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015год, составила 40,00 руб. В связи с тем, что земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не был уплачен в сроки, установленные НК РФ, на сумму недоимок начислены пени: по земельному налогу за 2016г. -23,17 руб. В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не была исполнена в установленные сроки, Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области было выставлено требование от 21.12.2016 № 24245 со сроком исполнения до 07.02.2017. Требование ФИО1 исполнено не было. В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Гуковского судебного района Ростовской области 05.10.2022 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 07.10.2022 Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию взыскании недоимок и пени по налогам с ФИО1, т.к. нарушен срок, предусмотренный абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ. Поскольку уважительной причиной пропуска срока является то, что в Инспекции большой объем работы по взысканию задолженности в досудебном порядке, что приводит к пропуску срока, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании недоимок и пени по налогам с ФИО1; взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2015-2016 годы в размере 1073,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016год за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 в размере 23,17 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 40,00 руб., итого на общую сумму 1136,17 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом; представитель административного истца при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие; административный ответчик представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с иском. В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п.1 ст. 409 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать налоги.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты> дата регистрации права 15.04.1993, дата утраты права 19.09.2016.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015-2016годы, составила 1073,00 руб.

Кроме того, административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <данные изъяты>; дата регистрации права 16.12.1992.

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015год, составила 40,00 руб.

В связи с тем, что земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не был уплачен в сроки, установленные НК РФ, на сумму недоимок начислены пени: по земельному налогу за 2016г. -23,17 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки, Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области было выставлено требование от 21.12.2016 № 24245 со сроком исполнения до 07.02.2017. Однако административным ответчиком требование налогового органа было оставлено без исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Гуковского судебного района Ростовской области 05.10.2022 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от 07.10.2022 Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию взыскании недоимок и пени по налогам с ФИО1, т.к. нарушен срок, предусмотренный абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ.

В связи с этим в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ МИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, срок исполнения ФИО1 требования от 21.12.2016 № 24245 об уплате налога установлен до 07.02.2017. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени административный истец обратился к мировому судье 05.10.2022. Отказ в вынесении судебного приказа послужил основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

При этом ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу в данном случае не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за взысканием недоимки налоговым органом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, представлено не было, и как следствие, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Оснований для восстановления пропущенного срока, судом не установлено.

При таких обстоятельствах, учитывая что истцом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании данной задолженности, исковые требования удовлетворению не подлежат

Руководствуясь ст.ст. 175-180,289,290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Гуковский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.Г. Абасова

Решение в окончательной форме изготовлено 16.08.2023.