23RS0036-01-2022-009301-73 к делу № 2а-963/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 апреля 2023 года г. Краснодар
Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А., при секретаре Дзюба К.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам,
установил:
ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам.
В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. В связи с неисполнением своих обязанностей по уплате налогов у неё образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 год и по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ НДФЛ за 2019 год.
Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена, в этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 51 000 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 108 рублей 38 копеек;
- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 96 200 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 204 рублей 42 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явилась, согласно ходатайству просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, как и не поступало заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие, в этой связи, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленного ответчика.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.
Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.
Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.
Согласно абзаца 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации и вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 361 налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.
На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №-639КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».
Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, ФИО1 являлась собственником следующего транспортного средства:
- легковой автомобиль «Ленд Ровер Рейндж Ровер», государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права – 20.10.2017, налоговая база 340,00, налоговая ставка 150,00, количество месяцев владения в 2019 году 12/12, сумма транспортного налога – 51 000 рублей.
ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной Налоговой службы № 3 по городу Краснодару с 08.09.2014.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.
Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами. Из п. 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
В соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.
Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, сумме неудержанного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Налоговым агентом «Страховое общество газовой промышленности» (АО) в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ № 33656 от 26.02.2020 о доходах физического лица за 2019 год, согласно которой налогоплательщиком в 2019 году получен доход в размере 340 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ в размере 44 200 руб., сумма удержанного налога составляет 0 руб.
Налоговым агентом САО «НАДЕЖДА» представлена справка по форме 2-НДФЛ № 4439 от 27.02.2020 о доходах физического лица, согласно которой налогоплательщиком в 2019 году получен доход в размере 400 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ в размере 52 000 руб., сумма удержанного налога составляет 0 руб.
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2019 год и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от 01.09.2020 № 79326161.
Налог в установленный срок не был оплачен.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 41371 от 17.12.2020, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность до 25.01.2021 в размере 147 200 рублей.
До настоящего времени требования полностью не исполнены.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу ? количество дней просрочки ? 1/300 ? действующая ставка рефинансирования. Расчет суммы пени прилагается к заявлению.
В связи с неисполнением требований у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности в судебном порядке в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ.
Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-1221/2021 от 17.02.2021 о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Определением от 03.06.2022 мировой судья отменил судебный приказ.
По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления налогоплательщиком задолженность не погашена.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и страховым взносам.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4150 рублей 26 копеек.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 51 000 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 108 рублей 38 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 96 200 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 204 рублей 42 копеек, а всего 147 512 (сто сорок семь тысяч пятьсот двенадцать) рублей 80 копеек.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход государства госпошлину в размере 4150 (четыре тысячи сто пятьдесят) рублей 26 копеек.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья