Решение по делу № 2А-3376/2023 от 03.07.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года

Ногинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при помощнике ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, просила суд: взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 934 руб. 04 коп., в том числе задолженность по: земельному налогу в размере 3 руб. за 2017 год, 3 руб. за 2018 год, пени в размере 0,07 руб., за 2017 год за период с 03.12. 2018 года – по 25.02. 2019 года, 0,04 руб., за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество в размере 916 руб., за 2020 года, пени в размере 11,93 руб. за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером 50:16:0102010:38, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Локомотив, участок №, площадью 601, <адрес>, общей площадью 63,7 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, ул. <адрес> кадастровым номером 50:16:0301001:6265, <адрес>, площадью 36 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Локомотив».

Как следует из искового заявления ФИО2 не исполнила обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество, в связи с чем налоговым органом было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность было предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность по налогам составила:

- земельный налог - 6,00 руб., пени – 0,11 руб., налог на имущество – 916 руб., пени – 11,93 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 150 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> в отношении должника ФИО2 был вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> суд не явилась, о явке в суд извещены.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о дне, месте и времени судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения иска возражала, ссылаясь на то, что истцом пропущен установленный законом срок исковой давности, а потому просила суд в удовлетворении иска.

Выслушав объяснения и возражения стороны административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сборов, пеней, подлежащей взысканию в физического лица, не превысила 3000руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 388, 400 НК РФ административный ответчик ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрированы: объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером 50:16:0102010:38, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Локомотив, участок №, площадью 601, <адрес>, общей площадью 63,7 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, ул. <адрес> кадастровым номером 50:16:0301001:6265, <адрес>, площадью 36 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Локомотив» (л.д.7, л.д. 8).

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц до 03.12. 2018 года (л.д. 9) и № от 23.08. 2019 года (л.д.10)

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога согласно данному уведомлению в установленный срок в полном объеме не уплачена налогоплательщиком.

В связи с неуплатой сумм налога, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12) и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность было предложено уплатить в добровольном порядке.

Далее, в связи с неуплатой сумм налога, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено еще одно требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15)., и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность было предложено уплатить в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность по налогам составила: задолженность по платежам в бюджет в размере 934 руб. 04 коп., в том числе задолженность по: земельному налогу в размере 3 руб. за 2017 год, 3 руб. за 2018 год, пени в размере 0,07 руб., за 2017 год за период с 03.12. 2018 года – по 25.02. 2019 года, 0,04 руб., за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество в размере 916 руб за 2020 года, пени в размере 11,93 руб. за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка 143 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Абзац 2 п. 3 ст.48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отсутствие причин к восстановлению срока может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Судом установлено, что ИФНС России по <адрес> МО обратилась в суд с настоящими требованиями только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока на подачу заявления.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налога и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени не подлежат удовлетворению.

Как указал Конституционный суд РФ не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (Определение КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации прямо признает безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, что должно быть подтверждено судебным актом. При этом указанное законоположение не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство.

Таким образом, оспариваемая норма не содержит каких-либо непреодолимых препятствий в реализации возможности признания сумм налога, пени и штрафа безнадежными к взысканию - по инициативе как налогового органа, так и налогоплательщика." (Определение КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При принятии решения, суд также учитывает, что ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской оболасти к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья