Решение по делу № 2А-2650/2025 от 06.08.2025 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело № 2а-2650/2025

УИД 09RS0001-01-2025-002806-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 г. г. Черкесск, КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Ижаева Р.Х.,

при секретаре судебного заседания Малаштан И.В.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по КЧР – ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и сумм пени.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец в окончательной редакции исковых требований просит суд:

Восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления,

взыскать задолженность с ФИО2 (ИНН №): за счет имущества физического лица в размере 19278 руб. 24 коп., в том числе:

- страховые взносы на обяз.пенс.страх. за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 3 075 руб. 45 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страх. взносы на обяз. мед. страх. работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 782 руб. 68 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14420 руб. 11 коп.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика – ФИО3 возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ образует недоимку.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ст. 432 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела должник, ФИО2 (ИНН №), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: а.Кызыл-<адрес>) состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Предпринимательская деятельность ФИО2 зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ – прекращена 02.02.2022г., о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (выписка из ЕГРИП прилагается).

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие

объекты налогообложения:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР СПОРТ, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 27.12.2011 00:00:00, Дата утраты права 19.10.2017 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ C 180, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 14.03.2013 00:00:00, Дата утраты права 14.03.2013 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ E 200, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 28.03.2013 00:00:00, Дата утраты права 25.11.2014 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ ML400, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 23.03.2022 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ E 200, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 15.06.2017 00:00:00, Дата утраты права 28.10.2017 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: АУДИ S8, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 09.04.2020 00:00:00, Дата утраты права 09.10.2020 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР, VIN: №, Год выпуска 2017, Дата регистрации права 30.08.2023 00:00:00.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: LAND ROVER RANGE ROVER, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 22.06.2018 00:00:00, Дата утраты права 18.02.2022 00:00:00.

Земельный участок, адрес: 369001, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 502, Дата регистрации права 23.06.2014 00:00:00, Дата утраты права 14.09.2017 00:00:00.

Земельный участок, адрес: 369000, <адрес>, тер сдт Мичуринец, Кадастровый №, Площадь 559, Дата регистрации права 20.05.2014 00:00:00, Дата утраты права 23.04.2018 00:00:00.

Земельный участок, адрес: 369000, <адрес>, тер сдт Мичуринец, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права 22.07.2014 00:00:00, Дата утраты права 29.06.2015 00:00:00.

Земельный участок, адрес: 369152, Карачаево-Черкесская Республика, р-н. Зеленчукский, <адрес> №, Площадь 2492, Дата регистрации права 31.05.2017 00:00:00, Дата утраты права 05.12.2019 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 369152, Карачаево-Черкесская Республика, р-н. Зеленчукский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права 05.12.2019 00:00:00, Дата утраты права 25.01.2021 00:00:00.

Земельный участок, адрес: 369152, Карачаево-Черкесская Республика, р-н. Зеленчукский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1492, Дата регистрации права 05.12.2019 00:00:00, Дата утраты права 29.09.2020 00:00:00.

Земельный участок, адрес: Карачаево-Черкесская Республика, р-н. Зеленчукский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1676, Дата регистрации права 30.12.2019 00:00:00, Дата утраты права 30.07.2020 00:00:00.

Земельный участок, адрес: 369152, Карачаево-Черкесская Республика, р-н. Зеленчукский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 976, Дата регистрации права 30.07.2020 00:00:00, Дата утраты права 02.10.2020 00:00:00.

Земельный участок, адрес: 369152, Карачаево-Черкесская Республика, р-н. Зеленчукский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 700, Дата регистрации права 30.07.2020 00:00:00, Дата утраты права 19.10.2020 00:00:00.

Земельный участок, адрес: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес> з/у 79а, Кадастровый №, Площадь 3000, Дата регистрации права 26.01.2022 00:00:00.

Садовый домик, адрес: 369000, Россия, <адрес>, тер сдт Мичуринец, 26, Кадастровый №, Площадь 7,9, Дата регистрации права 23.06.2014 00:00:00, Дата утраты права 14.09.2017 00:00:00.

Садовый домик, адрес: 369000, РОССИЯ, г Черкесск, тер сдт Мичуринец, <адрес>. 18, Кадастровый №, Площадь 102,8, Дата регистрации права 27.05.2014 00:00:00, Дата утраты права 29.06.2015 00:00:00.

Садовый домик, адрес: 369000, РОССИЯ, г Черкесск, тер сдт Мичуринец, Кадастровый №, Площадь 112,6, Дата регистрации права 30.06.2015 00:00:00, Дата утраты права 23.04.2018 00:00:00.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ уведомления об уплате налога (расчет налога) направлены налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 НК РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 27 мая 2022 г. № 14831, от 16 августа 2022 г. № 108323, в которых сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом от 27 мая 2022 г., (доставлено 28 мая 2022 г.) позволяющим суду убедиться в его отправке.

По состоянию на 19 июня 2025 г. у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 1326074,67 руб., в том числе налог – 3858,13 руб., пени 14420,11 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений. - страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 3 075 руб. 45 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страх. взносы на обяз. мед. страх. работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 782 руб. 68 коп. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14420 руб. 11 коп.

Управление ФНС России по КЧР обратилось к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Черкесск с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-2892/2022 от 17 декабря 2022 г. отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение, об отмене судебного приказа от 25 июня 2024 г. Срок подачи административного искового заявления не позднее 25 декабря 2024 г. Налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган 19.05.2025, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции

Административный ответчик подал письменные возражения, в которых ссылается на следующее, согласно, судебного приказа от 07 декабря 2022 г. по делу № 2а-2892/2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 с него взыскана задолженность в размере 18278, 24 руб. за 2018, 2019, 2020 годы. Данный судебный приказ был отменен определением от 25 июня 2024 г. Как следует из административного искового заявления УФНС по КЧР, налогоплательщику были выставлены досудебные требования об уплате налогов (пени): от 27 мая 2022 г. № 14831 и от 16 августа 2022 г. № 108323 считает, что УФНС были допущены нарушения сроков препятствующих взысканию данной задолженности: срок на выставления требований, предусмотренный ст.70 НК РФ. Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, следовательно, за 2018, 2019, 2020 год сроки уплаты не позднее 31 декабря 2018 г., 31 декабря 2019 г., 31 декабря 2020 г. Требование должно быть выставлено до 1 апреля 2021 г. Тогда как фактически выставлено – в мае и в августе 2022 г. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Из чего следует, что уже на момент обращения за судебным приказом к мировому судье, УФНС по КЧР был пропущен предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ -6-месячный срок на обращение в суд. После отмены судебного приказа 2а-2892/2022 от 17 декабря 2022 г., дата вынесения определения об отмене судебного приказа – 25 июня 2024 г., Управление ФНС по КЧР не предпринимало никаких мер по обращению с административным иском в суд до 19 июня 2025 г., т.е. почти 1 год. Таким образом, считает, что не могут считаться уважительными причины пропуска срока на обращение за выдачей судебного приказа и на обращение с административным иском в суд. В связи с чем, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу нормы ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом, требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, увеличение суммы задолженности отражается лишь в последующих документах взыскания.

В установленные сроки налогоплательщик не оплачивал суммы налогов и пеней, в связи с чем, налоговым органом, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ, в сроки установленные законодательством направлялось требование № 14831 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП по состоянию на 27 мая 2022 г.) в котором УФНС по КЧР поставило в известность, что на основании законодательства о налогах и сборах ФИО2 обязан уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени, штрафам, процентам;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с января 2017 года), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) 17.02.2022 недоимка в размере 3075, 45 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с января 2017 года), установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) 17.02.2022 недоимка в размере 782, 68 руб;

соответствующие пени в размере 211,94 руб.

По состоянию на 27 мая 2022 года за ФИО2 числилась задолженность в сумме 696500, 42 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 527 905, 83 руб., которая подлежала уплате.

Данное требование направлено заявителю в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается протоколом отправки и доставлено 28.05.2022, однако исполнено не было;

требование № 108323 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП по состоянию на 16 августа 2022 г.) в котором УФНС по КЧР поставило в известность, что на основании законодательства о налогах и сборах ФИО2 обязан уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени, штрафам, процентам:

транспортный налог с физических лиц недоимка в размере 62139 руб., пени 2010,19 руб.

транспортный налог с физических лиц недоимка в размере 37080 руб., пеня 1218,08 руб.

транспортный налог с физических лиц недоимка в размере 34443 руб., пеня 9164,15 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с января 2017 года) недоимка в размере 14392,26 пеня в размере 364,37 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с января 2017 года) недоимка в размере 10990,45 руб., пеня в размере 295,12 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с января 2017 года) недоимка в размере 21457,55 руб., пеня в размере 759,60 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с января 2017 года) недоимка в размере 3075,45, пеня в размере 78,27 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с января 2017 года), недоимка 2853,97 руб. пени в размере 101,02 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с января 2017 года), недоимка 5572,03 руб. пени в размере 197,25 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с января 2017 года), недоимка 782,68 руб. пени в размере 19,92 руб., итого пени в размере 14208,17 руб.

По состоянию на 16 августа 2022 г. за ФИО2 числилась задолженность в сумме 696598,61 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 527 905, 83 руб., которая подлежала уплате.

Данное требование направлено заявителю в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается протоколом отправки и доставлено 17 августа 2022 г., однако исполнено не было.

Согласно и. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-263-ФЗ от 14 июля 2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности, налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ путем направления заявления о вынесении судебного приказа № 22989 от 07 декабря 2022 г.

С 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Таким образом, с 01 января 2023 г. налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

На момент формирования настоящего административного иска на 19 июня 2025 г. у административного ответчика имелось отрицательное сальдо в размере – 1326074, 67 руб., в том числе налог – 3858, 13 руб., пени 14420,11 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 НК РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось к мировому судье судебного участка №2 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ № 2а-2892/2022 от 07 декабря 2022 г. отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 25 июня 2024 г., что в дальнейшем послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком, требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, административный истец, руководствуясь положениями ст.31, 48 НК РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование; пени с административного ответчика.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 24 июня 2025 г.,

Между тем, из положений части 7 статьи 219 КАС РФ следует, что пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаем, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом того, что определение от 25 июня 2024 г. об отмене судебного приказа № 2а-2892/2022 поступило согласно, штемпеля в налоговый орган лишь 19 мая 2025 г., суд находит ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу настоящего административного иска подлежащим удовлетворению, причины пропуска срока уважительными. Материалы, данного дела, так и дела № 2а-2892/2022 не содержат сведений о направлении в налоговый орган определения об отмене судебного приказа ранее 19 мая 2025 г.

Между тем, в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 г. N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" судам разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 НК РФ).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 г. N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Между тем, рассматривая, ранее направленные в адрес административного ответчика требования суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в мировой суд в установленные сроки, в связи с чем, доводы административного ответчика указанные в письменных возражениях суд находит несостоятельными, так как в административных исковых требованиях заявлено о взыскании задолженности за 2022 год со сроком исполнения требований соответственно до 13.07.2022 года и до 04.10.2022 года, между тем о выдаче судебного приказа административный истец обратился в мировой суд 07.12.2022 года, т.е. до истечения шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения в части, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать задолженность в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО2, (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 19278 руб. 24 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 3 075 руб. 45 коп.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 782 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №) в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья Черкесского городского суда

Карачаево-Черкесской Республики Р.Х. Ижаев

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 4 августа 2025 г.