Дело № 2а-153/2023

УИД 16RS0042-03-2022-009978-30

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 2 марта 2023 года

20 февраля 2023 года город Набережные Челны

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Канафиной Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны (далее - ИФНС России по г. Набережные Челны) обратилась в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем ей начислен к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 8952 рублей, за несвоевременную уплату начислена пеня в размере 15 рублей 67 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Кроме того, ФИО1 имела в собственности земельные участки, в связи с чем ей начислен к уплате земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 557200 рублей 17 копеек, из них: за 2019 год - 312351 рубль 17 копеек, за 2020 год - 244849 рублей. За неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога начислена пеня в размере 975 рублей 10 копеек, из них: за 2019 год - 546 рублей 61 копейка за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, за 2020 год - 428 рублей 49 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Административному ответчику посредством почты направлено требование от 09.12.2021 № ... об уплате налогов и пени. Добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки оплачены не были.

ИФНС России по г. Набережные Челны РТ направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

22.03.2022 определением мирового судьи отменен судебный приказ по делу №2а-20/7/2022 от 01.03.2022.

На основании вышеизложенного, административный истец с учетом уточнений, принятых судом, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 8952 рублей, пеню за 2020 год в размере 15 рублей 67 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, в размере 557113 рублей 17 копеек, из них: за 2019 год - 312351 рубль 17 копеек, за 2020 год - 244849 рублей, пеню в размере 975 рублей 10 копеек, из них: за 2019 год - 546 рублей 61 копейка за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, за 2020 год -428 рублей 49 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, а всего 567055 рублей 94 копейки.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены финансовый управляющий ФИО2, ООО «Авторемцентр», ООО КБЭР «Банк Казани».

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом - судебной повесткой, о причинах неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении судебного разбирательства в суд не обращалась. Судебное извещение, направленное в её адрес, возвращено с отметкой почты «Истек срок хранения».

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дано следующее разъяснение этому положению (пункты 63-68): юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Эта норма, подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в её отсутствие.

От заинтересованного лица финансового управляющий ФИО2 поступил отзыв на административное исковое заявление, в котором частично не возражал против удовлетворения административных исковых требований, при этом указал, что 26 июня 2021 года произведена оплата земельного налога за 2019,2020,2021 годы в размере 79970 рублей 83 копеек за земельные участки с кадастровыми номерами ...

Представители ООО «Авторемцентр», ООО КБЭР «Банк Казани» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, материалы по судебному приказу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного части 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение о налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Объектом налогообложения, по смыслу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством РФ.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что на основании решения Арбитражного суда Республики Татарстан от 13 августа 2019 года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом). Финансовым управляющим утвержден ФИО2

В собственности административного ответчика ФИО1 имелись транспортные средства (автомобили грузовые): ...

В связи с чем, ФИО1 начислен к уплате транспортный налог за 2020 года в размере 8952 рублей.

Также ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: ...

Налоговым органом административному ответчику к уплате начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в отношении указанных выше земельных участков за 2019 год в размере 548870 рублей, за 2020 год - 244849 рублей.

Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статьи 52, 57, 44, 362, 363 Налогового кодекса РФ). При этом, частью 4 статьи 52, статьи 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть, в том числе, направлено заказным письмом.

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Административным истцом административному ответчику посредством почты заказным письмом направлено налоговое уведомление № ... от 01.09.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в том числе земельного налога за 12 месяцев 2029 года в отношении указанных выше земельных участков в размере 548870 рублей.

Также административным истцом административному ответчику посредством почты заказным письмом направлено налоговое уведомление №... от 01.09.2021 с указанием срока уплаты – не позднее 01.12.2021, об уплате транспортного налога за 12 месяцев 2020 года в отношении указанного выше транспорта - 8952 рубля, земельного налога за 12 месяцев 2020 года в отношении земельных участков с кадастровыми номерами ...

В связи с чем, у административного ответчика возникла обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, земельного налогов за 2019, 2020 годы.

Настоящим административным иском налоговый орган просит взыскать земельный налог в отношении указанных земельных участков за 2019 год в размере 312351 рубля 17 копеек.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 8952 рублей начислена пеня в размере 15 рублей 67 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 312351 рубля 17 копеек начислена пеня в размере 546 рублей 61 копейки за период с 02.12.2020 по 08.12.2021, за 2020 год в размере 244849 рублей - 428 рублей 49 копеек за период с 02.12.2020 по 08.12.2021.

В установленный срок налоги не уплачены административным ответчиком, в связи с чем ФИО1 посредством почты направлено требование № ... от 09.12.2021 об оплате, в том числе вышеуказанных налогов и пеней. Однако в добровольном порядке в установленный срок до 18 января 2022 года задолженность в полном объеме административным ответчиком не погашена.

Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Набережные Челны срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа вынесено 22 марта 2022 года, в суд налоговый орган обратился 20 сентября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 2 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 7 по судебному району города Набережные Челны по заявлению ИФНС России по г. Набережные Челны вынесен судебный приказ.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Судом установлено, что 29 июня 2021 года финансовым управляющим ФИО1 - ФИО2 согласно чек-ордеру (операция 2296) уплачен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами ... за 2019, 2020, 2021 годы (назначение платежа) в сумме 79970 рублей 83 копейки.

При этом, налоговым органом в отношении земельных участков с кадастровыми номерами ... начислен к уплате земельный налог за 2019 и 2020 годы в размере 76772 рублей, подлежащий взысканию настоящим административным иском.

Данное требование, по мнению суда, удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.

В силу части 7 статьи 45 Налогового кодекса поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующий платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее – Правила).

Согласно пункту 7 Правил (приложение №2 к Приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н (ред. от 05 апреля 2017 года) в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующий значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты до начисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Факт уплаты административным ответчиком (его финансовым управляющим в настоящем случае) по требованию за 2019, 2020 годы недоимки по земельному налогу (земельные участки с кадастровыми номерами ... в сумме 76772 рублей подтверждается представленным чек-ордером от 29 июня 2021 года (л.д.122).

При таких обстоятельствах административные исковые требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2019, 2020 года в отношении земельных участков с кадастровыми номерами ... в размере 76772 рублей, а также пеней, начисленных в связи с неуплатой налога в срок, удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, с административного ответчика надлежит взыскать земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером ... за 2019 год – 273965 рублей 17 копеек (312351,17-33181-5205), за 2020 год – 206463 рубля (244849-33181-5205).

В связи с изменением размера земельного налога за 2019, 2020 годы, подлежащего взысканию, надлежит пересчитать и сумму пеней, начисленную ФИО1 в связи с неуплатой налога в срок.

Так, с применением калькулятора расчета пеней, за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 273965 рублей 17 копеек пеня составляет 479 рублей 44 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 206463 рублей пеня составляет 361 рубль 31 копейка за период с 02.12.2021 по 08.12.2021.

Административные исковые требования налогового органа о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 8952 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 15 рублей 67 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 8102 рублей 37 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ... в доход государства;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 8952 рублей, пеню за 2020 год в размере 15 рублей 67 копеек за период с 02.12.2021 по 08.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, за 2019 год в размере 273965 рублей 17 копеек, пеню за 2019 год - 479 рублей 44 копейки за период с 02.12.2021 по 08.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов, за 2020 год в размере 206463 рублей, пеню за 2020 год - 361 рубль 31 копейка за период с 02.12.2021 по 08.12.2021, а всего 490236 (четыреста девяносто тысяч двести тридцать шесть) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 8102 (восемь тысяч сто двух) рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Копотева Т.И.