Решение по делу № 2А-1359/2023 от 28.02.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

74RS0006-01-2022-010527-08

Дело № 2а-1359/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Лысакова А.И.

при секретаре судебного заседания Кутыревой А.А.

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО1 округов с внутригородским делением (ОКТМО №) пени, начисленные на недоимку за 2014-2016 г. в размере 404,03 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО № за 2015, 2018-2019 г. в размере 845,67 руб., на общую сумму 1 249,70 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик имеет в собственности земельные участки и имущество, в связи с чем, в силу ст. 401, ст. 389 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) она признается плательщиком и ей был начислен налог, подлежащий уплате вместе с пени. Направленное в соответствии с ст.57 НК РФ налоговое уведомление на уплату налогов оставлено без исполнения. Требования о погашении задолженность не исполнены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не согласилась с исковыми требованиями, просила отказать в удовлетворении исковых требований.

В силу ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС Калининскому района подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения, в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗКРФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Главой 31 НК РФ, Решением Челябинской городской Думы от 22.11.2005г. №8/11 «О земельном налоге на территории г. Челябинска», в г.Челябинске установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от виде разрешенного использования земельных участков.

В соответствии с Решением Челябинской Городской Думы от 24.11.2015 №15/20 налог на имущество (жилые объекты налогообложения), исчисляется в размере 0,5%.

Физические лица признаются налогоплательщиками, если владеют на праве собственности имуществом, которое является объектом налогообложения. Перечень облагаемого имущества приведен в ст. 401 НК РФ.

При этом, имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Величина кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2014г. подтверждается данными, полученными от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, т.е. по формуле, установленной в данной норме права.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 402 НК РФ, письмо ФНС России от 16.10.14 г. № БС-4-11/21489@).

п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Решением Челябинской городской Думы от 25 октября 2005 года №7/12, в редакции решения Челябинской городской Думы от 23 ноября 2010 года № 46/4, определена ставка налога на имущество физических лиц в городе Челябинске в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, ставка налога на помещения жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей – 0,1 %.

Налоговым периодом согласно ст.360 Налогового кодекса РФ признается налоговый год.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период спорных правоотношений являлась собственником имущества, перечисленного в налоговом уведомлении №, №, №, №.

Ст. 48 Налогового кодекса предусматривает, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

За административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1437 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2015, 2018-2019 г. составила 845,67 руб., указанная сумма задолженности в бюджет не уплачена.

Инспекцией ФНС России по Калининскому району г. Челябинска в адрес должника, заказным письмом, были направлены требования:

№ по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога, и пени в срок до (дата) (исполнено);

№ по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до (дата);

№ по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до (дата);

№ по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты налога и пени в срок до (дата).

В силу п.п. 2, 6 ст. 6.1, п.6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, данное требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления заказного письма или направления через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, указанные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Поскольку указанные требования ответчиком не были исполнено в срок, установленный налоговым законодательством, истцом на сумму недоимки в порядке, установленном п. 2 ст. 57 и ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени.

Недоимка пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. составила 404,03 руб., в том числе:

на недоимку за 2014 г. в размере 754,00 руб. были начислены пени в размере 154,65 руб. за период с (дата) по (дата) гг. (в отношении пенеобразуюшей недоимки уплачена налогоплательщиком полностью (дата), но с нарушением срока);

- на недоимку за 2015 г. в размере 2 752,00 руб. были начислены пени в размере 194,66 руб. за период с (дата) по (дата) гг. (в отношении пенеобразуюшей недоимки уплачена налогоплательщиком полностью (дата), но с нарушением срока);

- на недоимку за 2016 г. в размере 757,00 руб. были начислены пени в размере 54,72 руб. за период с (дата) по (дата) (в отношении пенеобразуюшей недоимки уплачена налогоплательщиком полностью двумя платежами (дата) в размере 400,00 руб., и (дата) в размере 357,00 руб., но с нарушением срока);

Недоимка пени по земельному налогу на недоимку за 2015 г., 2018-2019 составила 845,67 руб., в том числе:

на недоимку за 2015 г. в размере 2 884,00 руб. были начислены пени в размере 1 100,04 руб., остаток неуплаченных сумм пени составила 671,75 руб. за период с (дата) по (дата).

- на недоимку за 2018 г. в размере 1 776,00 руб. были начислены пени в размере 167,05 руб. за период с (дата) по (дата).

- на недоимку за 2019 г. в размере 163,00 руб. были начислены пени в размере:

1) 0,32 руб. за период с (дата) по (дата);

2) 6,55 руб. за период с (дата) по (дата).

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о вынесении судебного приказа – (дата), то есть в пределах шестимесячного срока с момента окончания срока исполнения требования.

Мировым судьей судебного участка №(адрес) на основании заявления ИФНС России по (адрес), (дата) был вынесен судебный приказ о взыскании вышеупомянутой задолженности.

(дата) мировым судьей судебного участка №(адрес) по заявлению ответчика было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ответчика взыскиваемых сумм задолженности.

Поскольку ФИО2 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнила и не доказала отсутствие задолженности по налогам, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет суммы налога и пени на имущество и земельный налог и пени, судом проверен, является математически верным, ответчиком не оспорен.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО2 в доход бюджета (адрес) следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб., исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес) «В», (адрес) пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах ФИО1 округов с внутригородским делением (ОКТМО №) пени, начисленные на недоимку за 2014-2016 г. в размере 404,03 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2015, 2018-2019 г. в размере 845,67 руб., на общую сумму 1 249 (одна тысяча двести сорок девять) рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, (дата) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес) «В», (адрес) доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в ФИО1 областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: А.И. Лысаков

Мотивированное решение составлено (дата)