Решение по делу № 2А-1594/2022 от 04.08.2022.

УИД 02RS0№-82 Дело №а-1594/2022

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

04 августа 2022 года

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Казанцевой А.Л.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по транспортному налогу - пени в размере 980 рублей 57 копеек, по налогу на имущество в размере 134 рубля, пени в размере 22 рубля 67 копеек, по земельному налогу - пени в размере 95 рублей 25 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 59848 рублей 70 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28318 рублей 73 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 3484 рубля 84 копейки, всего на общую сумму в размере 92884 рубля 76 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлась владельцем жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и является собственником квартиры, расположенной по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей был начислен земельный налог и налог на имущество, которые не были ею оплачены своевременно, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую была начислена пеня. Кроме того, ФИО2 являлась собственником транспортного средства «Nissan Bluebird» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога, который не был оплачен ею своевременно, образовалась недоимка, на которую была начислена пеня. Кроме того, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, однако страховые взносы в установленный срок не оплачивала, в результате чего сформировалась задолженность, были начислены пени. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов и сборов, в её адрес были направлены уведомления и выставлены требования об уплате налогов и сборов, которые не были исполнены плательщиком налогоплательщиком в установленный срок. Поскольку должником задолженность не была оплачена, УФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей было отказано УФНС по в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам, пени, в связи с тем, что требования не являются бесспорными.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в Конституции РФ (ст. 57) и в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 23).

Налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу признается календарный год (ст.ст. 360, 395, 405 НК РФ). Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ и законами субъектов РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 362 НК РФ.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования недвижимое имущество, в том числе жилой дом, квартира, здание.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сборов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 57 НК РФ определяет, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа. В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком, ИНН <***>. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Также ФИО2 является собственником 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, являлась собственником земельного участка и дома, расположенных по адресу: , с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком земельного и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО2 являлась собственником транспортного средства марки «NISSAN BLUEBIRD SYLPHY», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть лицом, обязанным оплачивать транспортный налог.

Из административного искового заявления и требований следует, что административный ответчик имеет задолженность в виде недоимки по транспортному налогу - пени в размере 980 рублей 57 копеек, по налогу на имущество в размере 134 рубля, пени в размере 22 рубля 67 копеек, по земельному налогу - пени в размере 95 рублей 25 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 59848 рублей 70 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28318 рублей 73 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 3484 рубля 84 копейки, всего на общую сумму в размере 92884 рубля 76 копеек.

В установленном законом порядке и сроки в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены соответствующие уведомления и выставлены требования об уплате налогов, страховых взносов, пени. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

ФИО2 в настоящее время индивидуальным предпринимателем не является.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Внесенные в п. 2 ст. 48 НК РФ изменения в части размера общей суммы налога (с 3000 рублей до 10000 рублей) вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи, если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога не превысила 3000 рублей, то на эту сумму налога применяется правило об общей сумме налога в размере 10000 рублей, несмотря на то, что общая сумма налога, не превышающая 3000 рублей, начала исчисляться до ДД.ММ.ГГГГ. Если же по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога превысила 3000 рублей, то у налогового органа возникает обязанность обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Для определения дня превышения/непревышения общей суммы налога следует исходить из даты, указанной в требовании налогового органа.

Управление ФНС России по обратилось в суд с административным иском о восстановлении срока для взыскания и взыскании задолженности по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Из самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было выставлено налогоплательщику до вступления в силу вышеуказанных изменений в ст. ст. 48 НК РФ, следует, что на момент выставления указанного требования сумма задолженности ФИО2 не превысила 3000 рублей (задолженность составила 369 рублей 09 копеек (транспортный, налог на имущество, пеня)). Срок исполнения данного требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования истекал ДД.ММ.ГГГГ. Из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было выставлено налогоплательщику до вступления в силу вышеуказанных изменений в ст. 48 НК РФ, следует, что на момент выставления указанного требования сумма задолженности ФИО2 также не превысила 3000 рублей (задолженность составила 85 рублей 15 копеек (налог на имущество и пеня))

Последующее требование было выставлено после вступления в законную силу изменений в ст. 48 НК РФ, согласно которым сумма задолженности, исходя из которой устанавливаются сроки на обращения в суд с требованиями о ее взыскании, была увеличена до 10000 рублей, а также после истечения трехлетнего срока со дня установленного срока исполнения самого раннего требования, который истекал ДД.ММ.ГГГГ (последнее требование № выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

При таких обстоятельствах срок обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании налоговой задолженности должен исчисляться по правилам, предусмотренным абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок подачи в суд заявления о взыскании налогов и обязательных платежей налоговым органом составлял шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока после истечения срока исполнения самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ), соответственно до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган первоначально обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа в октябре 2021 года, определением мирового судьи судебного участка № Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ заявление Управлению ФНС России по было возвращено взыскателю в связи с неподсудностью мировому судье судебного участка № Республики Алтай.

Затем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ заявление Управлению ФНС России по было возвращено взыскателю в связи с тем, что заявлена сумма для взыскания 92884 рубля 76 копеек, однако в просительной части заявления при сложении получается итоговая сумма 64507 рублей 50 копеек.

Затем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа в мае 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам, пени по причине обращения с заявлением по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ, в связи с чем требования нельзя признать бесспорными.

Таким образом, налоговый орган изначально обратился с требованием в суд о взыскании налоговой задолженности с истечением установленного законом срока на для такого обращения.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом, ходатайствуя о восстановлении срока для взыскания.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Вместе с тем, административным истцом не приведено в административном исковом заявлении каких-либо доводов о наличии обстоятельств и уважительных причин, приведших к пропуску установленного законом срока для обращения в суд. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом также не представлено, определение мирового судьи судебного участка № Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано налоговым органом не было, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок на обращение в суд пропущен по уважительной причине.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока, в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению ФНС России по в удовлетворении административных исковых требований о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности и взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу - пени в размере 980 рублей 57 копеек, по имущественному налогу в размере 134 рубля, пени в размере 22 рубля 67 копеек, по земельному налогу - пени в размере 95 рублей 25 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 59848 рублей 70 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28318 рублей 73 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 3484 рубля 84 копейки, всего на общую сумму в размере 92884 рубля 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья А.Л. Казанцева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.