Решение по делу № 2А-130/2023 от 10.04.2023 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело № 2а-130/2023

УИД-26RS0021-01-2023-000066-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10» апреля 2023 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рогозина К.В.

при секретаре Авакове А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2020 годы в размере 21 750 руб., пени по транспортному налогу в размере 104,04 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 740 руб., пени по земельному налогу в размере 3,54 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 3 753 руб., пени по налогу на имущество в размере 17,95 руб., на общую сумму 26 368,53 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2018, 2020 годы являлся собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог наследующие объекты налогообложения:

- ХЕНДЭ IX35 2.0 GLS АТ, гос. номер №, налоговая база: 150,00, количество месяцев владения в году 12/12, налог за 2020 год: 150,00 х 15,00 х 12/12 = 2 250,00 руб.;

- ГАЗ 270710, гос. номер №, налоговая база: 140,00, количество месяцев владения в году 4/12, налог за 2018 год: 140,00 х 30,00 х 12/12 = 2 800,00 руб., налог за 2020 год: 140,00 х 30,00 х 4/12 = 1 400,00 руб.;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 350 4MATIC, гос. номер №, налоговая база: 306,00, налоговая ставка 120,00 руб., количество месяцев владения в году 5/12, налога за 2020 год: 306,00 х 120,00 х 5/12 = 15 300,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018, 2020 годы составила 21 750 руб.

ФИО1 в 2020 году имел в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю произведено начисление земельного налога:

- земельный участок кадастровый №, по адресу: <адрес>, Расчет налога за 2020 год: (490659,37 * 0,25 - 0) * 0,12 * 12 / 1200.0 = 147,00

- земельный участок кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Расчет налога за 2020 год: (494056 * 1 - 0) * 0,12 * 12 / 1200.0 = 593,00

Задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 740 руб.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества:

- гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Расчет налога за 2020 год: (275101,89 - 0,00) * 1 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 526,00

- гаражи, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Расчет налога за 2020 год: (267298,06 - 0,00) * 1 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 522,00

- квартиры, адрес: 357340, <адрес>, Кадастровый №. Расчет налога за 2020 год: (5471546,45000 - 668484,59988) * 1 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 2 705,00

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 3 753 руб.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые уведомления об уплате налогов № 32860769 от 25.09.2019, № 44298939 от 01.09.2021 г. направлены налогоплательщику по почте, о чем свидетельствуют почтовые реестры. В связи с непоступлением в срок сумм налогов, пени, Межрайонная ИФНС России № 9 по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование № 68955 от 21.12.2021 г., которое не погашено. В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня: пеня по транспортному налогу в размере 104,04 руб., их них 90,65 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., 13,39 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г.; пеня по земельному налогу в размере 3,54 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г., пеня по налогу на имущество в размере 17,95 рублей за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 г.

05.04.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от 16.08.2022 г.).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО3, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Направленные по месту регистрации ответчика заказными письмами судебные извещения возвращены в суд за истечением срока хранения. В силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства. Указанное обстоятельство дает основание для вывода о том, что невручение ответчику судебных извещений обусловлено его действиями и влечет за собой наступление правовых последствий, предусмотренных ч. 2 ст. 100 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно представленным материалам, ответчик ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств:

- ХЕНДЭ IX35 2.0 GLS АТ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗ 270710, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемся налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен транспортный налог за 2018, 2020 год: - по транспортному средству ГАЗ 270710, государственный регистрационный знак №, за 2018 год в размере 2 800 руб., за 2020 год в размере 1 400 руб.;

- по транспортному средству ХЕНДЭ 1X35 2.0 GLS АТ, государственный регистрационный знак за 2020 год в размере 2 250 руб.;

- по транспортному средству МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 350 4MATIC, государственный регистрационный знак №, за 2020 год в размере 15 300,00 руб.,

на общую сумму 21 750 руб. (налоговые уведомления № 32860769 от 25.09.2019, № 44298939 от 01.09.2021), в силу чего у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно представленным сведениям, в налоговом периоде 2020 года ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки,

- кадастровый №, площадью 800+/-20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- кадастровый №, площадью 794,5 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ставропольскому краю на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 740 руб.

Вместе с тем, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 20.03.2023, правообладателю ФИО1 в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 объект недвижимости с кадастровым №, по адресу: <адрес>, на праве собственности не принадлежал.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации недвижимого имущества в уполномоченном органе, ответчик ФИО1 в налоговый период 2020 года не являлся собственником спорного объекта недвижимости с кадастровым №, и у него не возникла обязанность по уплате налога.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 44298939 от 01.09.2021, таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате налогов. В установленные законом сроки налогоплательщик не оплатил сумму налога.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, пом. 3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, пом. 4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3753 руб. (налоговое уведомление № 44298939 от 01.09.2021).

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня зачисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате залога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы залога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня за несвоевременную уплату транспортного налога – 104,04 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 17,95 руб.; за несвоевременную уплату земельного налога – 3,54 руб.

В установленные сроки налогоплательщик не оплатил полностью сумму налогов, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекцией направлено требование № 68955 от 21.12.2021 г., с предложением добровольно оплатить суммы налога в срок до 31.01.2022.

Требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова № от 05.04.2022 с ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Ставропольскому краю взыскана недоимка по налогам и пене. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова от 16.08.2022 судебный приказ № от 05.04.2022 отменен.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением по взысканию с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, исковое заявление подано в суд через отделение почтовой связи 27.01.2023. Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, процессуальный срок, установленный статьей 286 КАС РФ для подачи настоящего административного искового заявления в суд не пропущен.

Таким образом, из материалов дела следует и установлено судом, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, процедура взыскания соблюдена, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю освобожден от уплаты государственной пошлины. Следовательно, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере 986,62 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за 2018, 2020 годы в размере 21 750 руб., пени в размере 104,04 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 593 руб., пени в размере 2,84 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 3 753 руб., пени в размере 17,95 руб., а всего взыскать 26 220,83 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 147 руб., пени в размере 0,7 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Лермонтова государственную пошлину в размере 986,62 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 13.04.2023.

Председательствующий судья К.В. Рогозин