Дело № 2а-2565/2025

УИД03RS0015-01-2025-003894-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года город Салават

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10421 руб. 64 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 369 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10052 руб. 64 коп. за период с 19 октября 2023 года по 10 июня 2024 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО2 числится указанная задолженность.

Определением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 10 сентября 2025 года к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №25 по Республике Башкортостан, на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судом предпринимались меры к ее надлежащему уведомлению о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствуют почтовые отправления на имя ответчика по адресу регистрации, возвращенные в суд с отметкой «истек срок хранения».

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в заявленные в административном исковом заявлении периоды налогообложения являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 45,4 кв.м.. дата регистрации права 00.00.0000;

- квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 51,2 кв.м., дата регистрации права 00.00.0000.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 101043,39 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 26 августа 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10421,64 руб., в т.ч. налог -369 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 89315 от 23 июля 2023 года на сумму 105213 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от № 89315 от 23 июля 2023 года на сумму 105213 руб. 13 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 101043 руб. 39 коп., в том числе пени 19284 руб. 45 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19284 руб. 45 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3901 от 10 июня 2024 года: общее сальдо в сумме 117839 руб. 53 коп., в том числе пени 36262 руб. 04 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3901 от 10 июня 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26209 руб. 40 коп. Согласно расчету, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3901 от 10 июня 2024 года составляет: 36262 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 июня 2024 года) - 26209 руб. 40 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10052 руб. 64 коп. (л.д. 8-9 т.1).

25 сентября 2025 года по запросу суда из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан поступил расчет пеней по исковому заявлению с информацией о принятых мерах взыскания. Согласно которому: по пени на сумму 4015 руб. 86 коп. - пенеобразующая недоимка на транспортный налог за 2017 год размере 32865 руб. 94 коп. (по сроку уплаты 03 декабря 2018 года), взыскана судебным приказом № 2а-1768/2019 мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан от 12 июля 2019 года, возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 31 августа 2020 года.

По пени на сумму 4730 руб. 09 коп. - пенеобразующая недоимка на транспортный налог за 2018 год размере 38550 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2019 года), по пени на сумму 7 руб. 25 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество за 2018 год размере 59 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 02 декабря 2019 года), взысканы судебным приказом № 2а-955/2020 мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан от 10 апреля 2020 года, возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 23 июня 2020 года.

По пени на сумму 1182 руб. 58 коп. - пенеобразующая недоимка на транспортный налог за 2019 год размере 9638 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2020 года), по пени на сумму 7 руб. 97 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество за 2019 год размере 65 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2020 года), по пени на сумму 30 руб. 19 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество за 2020 год размере 246 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2021 года), по пени на сумму 41 руб. 11 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество за 2021 год размере 335 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2022 года) взысканы судебным приказом № 2а-4563/2023 мирового судьи судебного участка №3 по г. Салават Республики Башкортостан от 24 ноября 2023 года, возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 29 февраля 2024 года.

По пени на сумму 37 руб. 59 коп. - пенеобразующая недоимка на налог на имущество за 2022 год размере 369 руб. 00 коп. (по сроку уплаты 01 декабря 2023 года) взысканы судебным приказом № 2а-2591/2023 мирового судьи судебного участка №3 по г. Салават Республики Башкортостан от 20 июня 2024 года, возбуждено исполнительное производство № ...-ИП от 03 апреля 2025 года ( л.д. 91-92 т.1).

31 августа 2020 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, находится на исполнении ( л.д.53-55т.1).

29 февраля 2024 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, 20 июня 2025 года окончено, в связи с полным исполнением требований исполнительного документа (л.д.61-65 т.1).

05 сентября 2024 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, 03 апреля 2025 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» ( л.д.66-69 т.1).

23 июня 2020 года судебным приставом – исполнителем Салаватского городского отделения судебных приставов ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство ...-ИП, 30 сентября 2021 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве». (л.д.104-107 т.1).

Инспекция подала мировому судье судебного участка № 3 по городу Салавату Республики Башкортостан заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по обязательным платежам.

20 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №3 по г. Салават Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета 10421 руб. 64 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №3 по г. Салават от 01 апреля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-2591/2024 от 20 июня 2024 года.

В определении об отмене судебного приказа от 01 апреля 2025 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства.

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО3 имеется задолженность по оплате налога, пени, представлено не было.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан в ответе от 25 сентября 2025 года указала сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10052,64 руб.: судебные приказы о взыскании задолженности № 2а-1768/2019 от 12 июля 2019 года, №2а-955/2020 от 10 апреля 2020 года, №2а-4563/2023 от 24 ноября 2023 года, № 2а-2591/2024 от 20 июня 2024 года.

Исполнительное производство №...ИП в пользу ИФНС №4 по судебному приказу мирового судьи судебного участка №1 по г. Салават Республики Башкортостан №2а-955/2020 на сумму задолженности 40576 руб. 12 коп., окончено 30 сентября 2021 года, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02 октября 2007 года исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу ст. 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02 октября 2007 года срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Сведений о повторном предъявлении исполнительного листа в службу судебных приставов не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что пени по судебному приказу №2а-955/2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10 апреля 2020 года в размере 4737,34 рублей подлежат списанию.

Судом произведен расчет пеней, подлежащий взысканию: 10052,64- 4737,34 = 5315,30 руб.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от платы судебных расходов, в размере 2180 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 5684 руб. 30 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 369 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5315 руб. 30 коп. за период с 19 октября 2023 года по 10 июня 2024 года.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 2180 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья, подпись Фатхлисламова А.И.

Верно: судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу

Секретарь суда_______

Решение вступило в законную силу______________

Секретарь суда_______

Судья_______________ Фатхлисламова А.И.

Подлинник решения подшит в материалы административного дела № 2а-2565/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.