Решение по делу № 2А-1943/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а-1943/2023

УИД- 24RS0032-01-2023-000110-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 16 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Львовой Т.Л.,

при секретаре Цехмитсер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №24 обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 135,00 руб.; сумму пени за неуплату транспортного налога за 2018 год - 62,60 руб.; сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 589,00 руб.; сумму пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год - 7,18 руб.; сумму пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год - 137,18 руб.; сумму штрафа по единому налогу на вмененный доход - 409,70 руб. Всего: 6 340,66 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 22.05.2017 года по 01.07.2019 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года. По результатам камеральной проверки, установлено занижение единого налога в сумме 8 194,00 руб. Налоговым органом вынесено решение от 10.01.2019 №13553 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению от 10.01.2019 № 13553 ФИО1 доначислен единый налог на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в сумме 8 194,00 руб., а также штраф в сумме 1638,80 руб. Расчет транспортного налога за 2018 год представлен в налоговом уведомлении №3646998 от 27.06.2019. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в налоговом уведомлении. №3646998 от 27.06.2019 по сроку уплаты 02.12.2019 исчислены суммы к уплате по транспортному налогу за 2018 год на общую сумму 5 135,00 руб. Налоговое уведомление №3646998 от 27.06.2019 в соответствии с положением п. 4 ст. 52 НК РФ направлено по почте заказным письмом 09.07.2019 и считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления. Данный факт подтверждается списком отправлений №526. Налоговым органом административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 62,60 руб. Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год представлен в налоговом уведомлении №3646998 от 27.06.2019. На основании изложенного, налоговым органом в налоговом уведомлении №3646998 от 27.06.2019 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 589,00 руб. Налоговое уведомление №3646998 от 27.06.2019 в соответствии с положением п. 4 ст. 52 НК РФ направлено по почте заказным письмом 09.07.2019 и считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления. Данный факт подтверждается списком отправлений №526. Налоговым органом административному ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7,18 руб.

Учитывая, что ФИО1, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.07.2019, страховые взносы рассчитаны за 6 месяцев 1 день в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ:

Наименование налога, сбора, страховые взносы

Исчисленная сумма налога

Страховые взносы на ОМС в ФФОМС с 01.01.2019-01.07.2019

6 884,00руб./12мес.*6 =3 442,00 руб. 6 884,00руб./12мес./31 дней* 1 дней = 18,51 руб. Итого: 3 460,51 рублей по сроку уплаты 16.07.2019

Налоговым органом административному ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 137,18 руб.

Пеня за неуплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на ОПС, единого налога на вмененный доход - в сумме 1 599,20 руб. налоговым органом не взыскивается, в связи с отсутствием доказательств, применения меры принудительного взыскания.

Вышеуказанные суммы недоимки по налогу и соответствующих сумм пени ответчиком не уплачены, в связи с чем, согласно ст. 69, 70 НК РФ включены в требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 4913.

Требование об уплате № 4913 в соответствии с положениями п. 6 ст. 69 НК РФ направлено по почте заказным письмом 07.02.2020 и считается полученным по истечении 6 дней с даты его направления. Данный факт подтверждается списком отправлений №596 (Прилагается).

Общая сумма задолженности превысила 3 000,00руб. после выставления требования об уплате № 4913, следовательно, срок обращения считается от срока исполнения данного требования. Срок уплаты - 15.03.2020, крайний срок обращения -15.09.2020.

Поскольку в добровольном порядке требование об уплате №4912 не исполнено в указанные сроки, Инспекция в установленный законом срок обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ вынесен судом от 22.05.2020 № 2А-850/59/2020.

Однако налогоплательщиком поданы возражения относительно исполнения судебного приказа. Согласно ст. 129 ГПК РФ 29.07.2022 судом вынесено определение об отмене судебного приказа и направлено в адрес Инспекции.

Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО2., действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела либо рассмотрении дела в её отсутствие в адрес суда не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 "О транспортном налоге" налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2018 году являлся собственником квартиры по адресу: <...>, транспортных средств Хонда Орхия (г/н <***>), Ниссан Атлас (А542ВР19). Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.05.2017 года по 01.07.2019 года, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись. Расчет налога на имущество физических лиц произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 3466998 от 27.06.2019 года, направленного в адрес должника посредством «Почта России». Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ФИО1 начислены пени.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки и пени не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате налога в установленный в вышеуказанном налоговом уведомлении срок, МИФНС России №24 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику по адресу его места жительства заказной корреспонденцией согласно почтовых реестров заказных писем направлено требование № 4913 об уплате задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу по ОПС, ОМС и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по состоянию на 30.01.2020 со сроком оплаты до 15.03.2020 года.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации, предоставленной ФИО1, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислена недоимка по ЕНВД в размере 8 194 рублей, штраф в сумме 1 638,80 руб. (решение № 13553 от 10.01.2019 года). Налоговым органом было принято решение об уменьшении суммы штрафных санкций, сумма штрафа составила 409,70 руб., которая включена в требование № 4913 от 30.01.2020 года.

22.05.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании, в том числе, пени по ЕНВД, который 29.07.2022 отменен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.01.2023 года МИФНС России № 24 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени налогу, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате пени по единому налогу на вмененный доход является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты пени по налогу административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 135,00 руб.; сумму пени за неуплату транспортного налога за 2018 год - 62,60 руб.; сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 589,00 руб.; сумму пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год - 7,18 руб.; сумму пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2019 год - 137,18 руб.; сумму штрафа по единому налогу на вмененный доход - 409,70 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья Т.Л.Львова

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2023 года.