Решение по делу № 2А-155/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по единому налогу на вмененный доход, взыскании штрафа, пени за несвоевременную уплату налогов.

Дело № 2а-155/2025

УИД 33RS 0013-01-2025-000118-24

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 мая 2025г. г.Меленки

Меленковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Понявиной О.В.,

при секретаре Барчиковской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по единому налогу на вмененный доход, взыскании штрафа, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 7 538,79 руб., из которой задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1025 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 274 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 254,46 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 280 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - 308 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г. - 3 555 руб., задолженность по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ - 711 руб., пени - 1131,33 руб. ( л.д.3-14).

В обоснование административного иска указано, что в период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. ФИО1 принадлежали на праве собственности земельный участок, с кадастровым номером №, а также жилые помещения, с кадастровыми номерами №, №, №. За указанные объекты недвижимости налоговым органом начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц. В установленные законом сроки налоги не уплачены. За нарушение сроков уплаты налога начислены пени. Кроме того, за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не оплатила единый налог на вмененный доход, и совершила налоговое правонарушение, поскольку необоснованно уменьшила сумму налога на сумму страховых взносов. Решением налогового органа административный ответчик привлечена к ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 711 руб. Судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам отменен по заявлению административного ответчика, в связи чем административный истец вынужден обратиться в суд с административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие и удовлетворить административный иск ( л.д. 107, 155, 166,168).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом своевременно и надлежащим образом (л.д.96, 154). В письменном отзыве просила в административном иске отказать, в связи с пропуском срока исковой давности и прекратить производство по делу. Одновременно ходатайствовала о признании незаконными действия налогового органа по предъявлению исковых требований, по которым срок взыскания истек ( л.д.156).

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы сторон, исследовав письменные материалы по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Нормой п.6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог и налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. На основании п. 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. В соответствии с п. 1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество признаются расположенное в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение (пп.6). В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом ФИО1 предъявлена к взысканию задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: 3/4 доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>;

квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, д.<адрес>, <адрес>;

жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, д.<адрес>, <адрес> (л.д.108-118).

Налоговым уведомлением от 01.09.ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предложено оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1025 руб., налог на имущество физических лиц в размере 348 руб., до 01.12.ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27).

По налоговому уведомлению от 01.09.ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предложено оплатить не позднее 01.12.ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 254,46 руб. ( л.д. 29).

По налоговому уведомлению от 01.09.ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предложено оплатить не позднее 01.12.ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 280 руб. ( л.д. 30).

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предложено оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 308 руб. ( л.д. 32).

Налоговые уведомления направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получены административным ответчиком ( л.д. 31, 33).

Поскольку в добровольном порядке налоги по налоговым уведомлениям не оплачены, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № о погашении недоимки на сумму 11 180,10 руб., пени в размере 2756,17 руб. и штрафа в сумме 711 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-35). Требование налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено административным ответчиком ( л.д. 36).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1 по адресу регистрации: <адрес>, д. <адрес>, <адрес> (л.д. 37-43).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым платежам за счет имущества физического лица (л.д. 44-51, 122-123).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., штраф на общую сумму 10 074,77 руб. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89, 130, 131).

Анализ действий налогового органа и поведение ФИО1, являющейся в спорный период владельцем земельного участка и жилых помещений, и не исполнившей обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, свидетельствует о том, что имеются основания для взыскания недоимки по налогам в судебном порядке.

Одновременно заслуживают внимания доводы административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по 12.03.ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ( л.д. 67-72). В данный период ФИО1, как индивидуальный предприниматель, обязана была оплачивать единый налог на вмененный доход ( ст. 346.26 НК РФ).

Согласно п.2.1 ст. 346.28 НК РФ, действующей в спорный период (2 кв.ДД.ММ.ГГГГ г.) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из содержания административного иска следует, что согласно представленной налоговой декларации, общая сумма начисленного ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. составила 3555 руб., сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование, пенсионное страхование, медицинское страхование отражены в размере 3555 руб., сумма, подлежащая уплате в бюджет за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г., составила 0 руб. Оплата страховых взносов во 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г. и до подачи налоговой декларации по ЕНВД за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г. административным ответчиком не производилась. При таких обстоятельствах в налоговой декларации указаны недостоверные сведения относительно уплаченных страховых взносов. В установленные законом сроки исправления в первичную налоговую декларацию не были внесены.

Решением должностного лица налогового органа от 29.01.ДД.ММ.ГГГГ №, ИП ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 711 руб. Сумма штрафа рассчитана из расчета 3555 х20 % = 711 ( л.д. 15-19).

Основанием для привлечения к налоговой ответственности послужило предоставление недостоверных сведений относительно уплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. ИП ФИО1 неправомерно уменьшила сумму налога на сумму страховых взносов, которые не были уплачены, занизив и не оплатив ЕНВД за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3555 руб.

Факт выявленного налогового правонарушения подтверждается актом налоговой проверки от 17.10.ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 61-66).

Процедура привлечения административного ответчика к налоговой ответственности соблюдена. О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки и решения вопроса о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 налоговым органом извещалась, что подтверждается сведениями оператора почтовой связи. До настоящего времени решение налогового органа не оспорено и незаконным не признано ( л.д. 100, 142-153). Данных, указывающих на наличие в деле смягчающих обстоятельств, которые влекут уменьшение суммы штрафа, в материалах дела не содержится и судом не установлено. При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты ЕНВД и штрафа, требование административного истца о взыскании задолженности по единому налогу на доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3555 руб., а также штрафа в размере 711 руб. является обоснованным и подлежащим удовлетворению. В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

В рассматриваемом случае в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, поэтому на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ подлежат начислению пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 1131,33 руб.

В обоснование суммы пени административный истец представил расчет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому пени составляют 980,24 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 798,84 руб.

Расчет пени по обозначенным периодам выполнен с учетом процентной ставки банка, действующей в соответствующий период, а также суммы задолженности по налогам, и признается судом верным (л.д. 66,76- 83).

В то же время, при сложении сумм пени, рассчитанных налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, общий размер пени составляет 1 779,08 руб. (980,24 +798,84).

Вместе с тем, принимая во внимание, что административный истец просит взыскать пени в сумме 1131,33 руб., суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени в большем размере, чем указано в просительной части административного иска.

ФИО1 не оспаривая наличие у нее обязанности по уплате налога, и расчет задолженности, представила в Меленковский районный суд <адрес> ходатайство о прекращении производства по иску, как принятому в нарушение срока исковой давности со ссылкой на п. 1 ст. 196 ГК РФ.

Проверив довод административного ответчика в части пропуска административным истцом срока исковой давности, суд признает его несостоятельным по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате недоимки, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 26.10.ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 27.11.ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 26.10.ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 161-162).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 16.12.ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 19.01.ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 16.12.ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.12-163).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 11.05.ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 21.06.ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 11.05.ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 163-164).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 21.12.ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 08.02.ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 21.12.ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ ( 164-165).

По сведениям налогового органа в соответствии со ст.48 НК РФ задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг., пени и штрафу за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г. не взыскивалась с административного ответчика в судебном порядке, так как сумма недоимки не превышала 10 000 руб.

В связи с вышеизложенным взыскание задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ., по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г., пени и штрафу за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ год не утрачено.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ от 14.07.ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет (далее- ЕНС).

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемых в налоговый орган.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Задолженность прошлых лет учтена в сальдо Единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность в общей сумме 14121,30 руб. (11180,10 руб. - по налогам, 2756,17 руб. - по пени, 711 руб. - штраф), в том числе: земельный налог в сумме 1025 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.), налог на имущество в сумме 1639,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.), единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности 3555 руб. (2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г.), страховые взносы на ОПС в сумме 4041,50 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.), штраф в сумме 711 руб. (2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г.), пени, начисленные в рамках ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность, в общей сумме 2230, 20 руб.

С учетом положений пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу ФЗ от 14.07.ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Поскольку задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафу налогоплательщиком добровольно не погашена, на основании статьи 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражено отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 14647,27 рублей, из них: земельный налог в сумме 1025 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.), налог на имущество в сумме 1639,18 руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.), единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности 3555 руб. (2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г.), страховые взносы на ОПС в сумме 4041,50 руб. (ДД.ММ.ГГГГ г.), штраф в сумме 711 руб. (2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г.), пени, начисленные в рамках ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность в общей сумме 2756,17 руб.

Требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налоговым органом в адрес ФИО1, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, своевременно исполнив тем самым обязанность, установленную статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок исполнения по требованию наступил ДД.ММ.ГГГГ, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

Предельный срок для направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате формируется один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действует до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

ДД.ММ.ГГГГ наступил срок уплаты имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ г. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 408 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 в пункт 1 статьи 48 НК РФ внесены изменения, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ копию решения о взыскании налоговый орган направляет через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом в течение 6 рабочих дней со дня принятия такого решения.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Налоговым органом выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № на актуальную на момент его вынесения сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 15251,07 руб.

Согласно пп.1 ст.48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10074,77 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на сумму задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафу, которая ранее не была обеспечена мерами взыскания, за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг.

На основании заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ 2а-308/1/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд ДД.ММ.ГГГГ, т. е. с соблюдением шестимесячного срока.

Ссылка административного ответчика на необходимость применения срока исковой давности по правилам ст. 196 ГК РФ является необоснованной, поскольку сроки обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по налоговым платежам урегулированы положениями Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ, которые по настоящему делу не пропущены.

Оснований для прекращения производства по делу и признания незаконными действия административного истца по предъявлению административного иска по доводам административного ответчика не имеется.

В силу положений пп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять иски (заявления) в суды общей юрисдикции.

В рассматриваемом случае налоговый орган действовал в рамках, представленных действующим законодательством полномочий, не допустив нарушения прав и законных интересов ФИО1

Таким образом, принимая во внимание, что процедура взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу административным истцом соблюдена, срок исковой давности не пропущен, и административным ответчиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

На основании положений ст. 114 КАС РФ, абз.1, пп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб., рассчитанная от цены административного иска -7 538,79 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт 1723 № выдан ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, задолженности по единому налогу на вмененный доход, взыскании штрафа, пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1025 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 274 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г.в сумме 254,46 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 280 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 308 руб., задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 555 руб., задолженность по штрафу по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 711 руб., пени в размере 1131,33 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Меленковский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О.В.Понявина