УИД: 04RS0007-01-2025-000928-92
Дело № 2а-1561/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 апреля 2025 года г. Улан-Удэ
Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Мотошкиной О.В., при секретаре Абидуевой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО6 Александру Александровичу о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд с иском, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее по тексту – УФНС России по РБ), просит взыскать с ФИО7 А.А. сумму задолженности по налогам в размере 9 982,02 руб., в том числе налог на профессиональный дох за августа 2024 г. в размере 2158,14 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере 2053,50 руб., сумма пеней в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5770,38 руб.
Исковые требования мотивированы тем, что ФИО8 ФИО1 ... согласно данным налогового органа был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 09.07.2022 по 08.12.2024, регистрация в качестве плательщика НПД произведена с использованием логина и пароля доступа к личному кабинету на Едином портале государственных и муниципальных услуг. В соответствии со статьей 10 Федерального Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. За период с 01.01.2024 по 31.12.2024 партнёрами «Сервис Флекс Ворк», «Биржа услуг Наниматель» и «YouDo» (то есть партнерами, зарегистрировавшими чек) зарегистрировано 23 чека о сумме полученного ФИО9 А.А. дохода в сумме 451431.68 руб., в связи с чем соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422 - ФЗ налогоплательщику за указанный период начислен НПД в сумме 22507.61 руб. В установленные сроки оплата налога на профессиональный доход налогоплательщиком не произведена.
07.03.2025 УФНС России по РБ уточнили исковые требования, просят взыскать сумму задолженности в размере 5 588, 04 руб., снижена сумма пеней до 1376,40 руб..
Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просила рассмотреть в их отсутствие, просила взыскать в полном объеме.
Административный ответчик ФИО10 А.А. в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства.
Исследовав письменные доказательства, суд находит заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
08.08.2023 ФИО11 А.А. направлено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.
22.11.2024 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.
За период с 01.01.2024 по 31.12.2024 партнёрами «Сервис Флекс Ворк», «Биржа услуг Наниматель» и «YouDo» (то есть партнерами, зарегистрировавшими чек) зарегистрировано 23 чека о сумме полученного ФИО12 А.А. дохода в сумме 451431.68 руб., в связи с чем соответствии со ст. 11 Федерального закона от *** ... - ФЗ налогоплательщику за указанный период начислен НПД в сумме 22507.61 руб. В установленные сроки оплата налога на профессиональный доход налогоплательщиком не произведена.
Так, за период с июля 2024 г. по август 2024 г. года ФИО2 исчислены следующие суммы налога на профессиональный доход:
Наименование продажи
Суммадохода
Сумманалога
Налоговый вычет
Сумма налога с учетом налогового вычета
Наименование заказчика (для ИП/ЮЛ, Ин Орг)
Партнер, зарегистрировавший чек
Налоговыйпериод
Оплата зауслугиторговогопредставителя, договор... от***
35968.97
2158.14
0.00
2158.14
Общество с ограниченной ответственностью «ВЕКТОР»
Биржа услуг «Наниматель»
202408
Оплата зауслугиторговогопредставителя, договор... от***
28611.45
1716.69
0.00
1716.69
Общество с ограниченной ответственностью «ВЕКТОР»
Биржа услуг «Наниматель»
202407
Оплата зауслугиторговогопредставителя, договор... от***
14239.85
854.39
0.00
854.39
Общество с ограниченной ответственностью «ВЕКТОР»
Биржа услуг «Наниматель»
202407
В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В установленные сроки оплата налога на профессиональный доход налогоплательщиком не произведена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** ... на сумму 83737,00 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с требованием ... по состоянию на 16.05.2023, начислен к уплате: налог на профессиональный доход 2 324,60 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31.12.2022) 38 728,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 10 056,84 руб.
Требования об уплате задолженности по страховым взносам ..., налогоплательщиком не исполнены.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1376,40 руб., что подтверждается «Расчетом пени».
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Таким образом, поскольку требование об уплате налога в установленный в нем срок ответчиком не исполнено, суд находит административный иск УФНС России по РБ обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175, 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление УФНС России по Республике Бурятии удовлетворить.
Взыскать с ФИО13 Александра Александровича, *** года рождения (паспорт 8105 ...) в пользу УФНС России по Республике Бурятии задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 – 2 158,14 руб.; налог на профессиональный доход за июль 2024 - 2 053,50 руб.; пени 1 376,40. Всего взыскать 5 588, 04 руб.
Взыскать с ФИО14 Александра Александровича, *** года рождения (паспорт 8105 ...) в доход муниципального образования городской округ "город Улан-Удэ" государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Бурятия через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение 15 дней со дня получения копии решения суда.
Судья О.В. Мотошкина
Решение суда в окончательной
форме принято ***.