РЕШЕНИЕ
ИФИО1
25 марта 2025 года <адрес>
Озерский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Котовой О.А.,
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-49/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование требований истец указал, что в 2019, 2021, 2022 г.г. ответчик владел транспортными средствами Хонда CR-V, 2008 года выпуска, госномер Е393МУ190; Опель Зафира, 2007 года выпуска, госномер М730МК750; Киа QLE Спортадж, 2019 года выпуска, госномер А092АМ790. Налог за 2019 г. составил 10 465 рублей, 2021 г. – 15387 рублей, 2022 г. – 15 387 рублей. В 2019 г. в собственности ответчика находился земельный участок с кадастровым номером 66:13:0104004:13. Земельный налог за 2019 г. составил 1 рубль. В 2019, 2021, 2022 г.г. в собственности ответчика находилось недвижимое имущество: ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 50:36:0010213:1795 по адресу: <адрес>, мкр. имени маршала ФИО3, <адрес>; квартира с кадастровым номером 50:36:0010215:210 по адресу: <адрес>, мкр.1, <адрес>. Сумма налога на имущество в отношении квартиры с кадастровым номером 50:36:0010213:179ДД.ММ.ГГГГ составила 78 рублей, за 2021 – 94 рубля, за 2022 год – 103 рубля. В отношении квартиры с кадастровым номером 50:36:0010215:210 в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику в 2019, 2021, 2022 г.г. предоставлена льгота. В личный кабинет ответчика были выгружены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Ответчику налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени. Указанные суммы в бюджет не поступили. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в размере 10 198,88 рублей. По транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3608,57 рублей (остаток задолженности с учетом иных мер взыскания на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 3487,55 рублей), по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,33 рублей (остаток задолженности с учетом иных мер взыскания – 24,51 рублей), по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,13 рублей, всего 3635,03 рублей. Из них остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 121,84 рублей. Остаток пени составил 3513,19 рублей. Совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 6685,70 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Озерского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.
Административный истец с учетом уточнения исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2021 г. в размере 12 568,31 рублей, за 2022 г. в размере 15 387 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 103 рубля; задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 198,88 рублей, всего 38 257,19 рублей.
Представитель административного истца по доверенности ФИО5 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признал частично. Указал, что согласен с размером задолженности по транспортному налогу за 2021 – 2022 г.г., с размером задолженности по налогу на имущество за 2022 <адрес> требования в части взыскания пени признал частично. Готов оплатить пени в сумме 2 961,69 рублей.
Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации №-О от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Судом установлено, что у ФИО2 в 2021-2022 гг. в собственности находились транспортные средства – Хонда CR-V, 2008 года выпуска, госномер Е393МУ190; Опель Зафира, 2007 года выпуска, госномер М730МК750; Киа QLE Спортадж, 2019 года выпуска, госномер А092АМ790, в отношении которых административному ответчику начислен транспортный налог:
- за 2021 г. в размере 15 387 рублей;
- за 2022 г. в размере 15 387 рублей.
По начисленному за 2021-2022 гг. транспортному налогу налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления:
- за 2021 г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2022 г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки транспортный налог ФИО2 не уплачен.
Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено требование № по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, задолженность по налогам не погашена.
В ходе судебного разбирательства инспекцией в связи с частичным погашением недоимки уменьшена сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 2818,69 рублей.
Доводы административного ответчика в части того, что автомобиль Опель Зафира был продан в 2021 году, суд отклоняет, поскольку заключение договора купли-продажи транспортного средства само по себе, в отсутствие прекращения регистрации за прежним собственником указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении с даты заключения названного договора обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 27 955,31 рублей (2021г. – 12 568,31 рубль, 2022 г. – 15387 рублей).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.
Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2022 г. являлся собственником недвижимого имущества - ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 50:36:0010213:1795 по адресу: <адрес>, мкр. имени маршала ФИО3, <адрес>; квартиры с кадастровым номером 50:36:0010215:210 по адресу: <адрес>, мкр.1, <адрес>.
Инспекцией ФИО2 был начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 103 рубля.
В отношении квартиры с кадастровым номером 50:36:0010215:210 в соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику в 2022 г. предоставлена льгота.
По начисленному за 2022 г. налогу на имущество налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налог на имущество ФИО2 не уплачен.
Инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № с установлением срока для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по налогу на имущество за 2022 г. ФИО2 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 103 рубля.
В рамках разрешения настоящего административного дела инспекцией заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10198,88 рублей.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40201,03 рублей, в том числе пени 3635,03 рублей.
Пени начислены в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2018 г. в сумме 10 465 рублей, за 2019 г. – 10 465 рублей, за 2021 г. – 15 387 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 71 рубль; за 2019 г. – 78 рублей, за 2021 г. – 94 рубля; земельный налог за 2016 г. – 4 рубля; за 2018 г. – 1 рубль; за 2019 г. – 1 рубль.
Пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3608,57 рублей, остаток задолженности с учетом иных мер взыскания на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 3 487,55 рублей. Пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 25,33 рублей, остаток задолженности с учетом иных мер взыскания – 24,51 рублей. Пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,13 рублей. Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 121,84 рублей.
Решением Озерского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 71 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,82 рублей; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 10 465 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 121,05 рублей.
Решением Озерского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 465 рублей, пени по транспортному налогу в размере 94,88 рублей; недоимка по земельному налогу за 2016, 2018 г.г. в размере 5 рублей; пени по земельному налогу в размере 0,31 рублей; недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 78 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,71 рублей.
За период с 2023 года по дату рассмотрения дела, ФИО2 были внесены следующие налоговые платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 60,02 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 60,02 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 12 808 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 425,75 рублей (372,14 рублей и 53,61 рублей); ДД.ММ.ГГГГ – 10 643,90 рублей (9180,44 рублей и 1463,46 рублей).
С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, инспекцией рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6685,70 рублей.
№
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
КБК
Налоговый период
Количество дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/
делитель
Ставка расчета пени/%
Расчет пени, руб.
1
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
36566
300
7.5
1864.87
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
204
10465
300
7.5
533.72
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
204
10465
300
7.5
533.72
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
204
15387
300
7.5
784.74
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
204
71
300
7.5
3.62
Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
204
78
300
7.5
3.98
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
204
94
300
7.5
4.79
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2018
204
1
300
7.5
0.05
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2016
204
4
300
7.5
0.20
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
204
1
300
7.5
0.05
2
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
36566
300
8.5
227.93
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
22
10465
300
8.5
65.23
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
22
10465
300
8.5
65.23
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
22
15387
300
8.5
95.91
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
22
71
300
8.5
0.44
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
22
78
300
8.5
0.49
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
22
94
300
8.5
0.59
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2018
22
1
300
8.5
0.01
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2016
22
4
300
8.5
0.02
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
22
1
300
8.5
0.01
3
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
36566
300
12
497.30
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
34
10465
300
12
142.32
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
34
10465
300
12
142.32
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
34
15387
300
12
209.26
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
34
71
300
12
0.96
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
34
78
300
12
1.06
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
34
94
300
12
1.29
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2018
34
1
300
12
0.01
Зем.налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2016
34
4
300
12
0.05
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
34
1
300
12
0.01
4
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
36566
300
13
665.50
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
42
10465
300
13
190.46
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
42
10465
300
13
190.46
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
42
15387
300
13
280.04
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
42
71
300
13
1.29
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
42
78
300
13
1.43
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
42
94
300
13
1.71
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2018
42
1
300
13
0.02
Зем.налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2016
42
4
300
13
0.07
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
42
1
300
13
0.02
5
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
36566
300
15
603.34
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
33
10465
300
15
172.67
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
33
10465
300
15
172.67
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
33
15387
300
15
253.89
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
33
71
300
15
1.17
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
33
78
300
15
1.29
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
33
94
300
15
1.55
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2018
33
1
300
15
0.02
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2016
33
4
300
15
0.07
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
33
1
300
15
0.02
6
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
52056
300
15
416.45
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
16
10465
300
15
83.72
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
16
10465
300
15
83.72
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
16
15387
300
15
123.10
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
16
71
300
15
0.57
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
16
78
300
15
0.62
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
16
94
300
15
0.75
Зем.налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2018
16
1
300
15
0.01
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2016
16
4
300
15
0.03
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
16
1
300
15
0.01
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2022
16
15387
300
15
123.10
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2022
16
103
300
15
0.82
7
18.12.2023
20.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
52056
300
16
83.29
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
3
10465
300
16
16.74
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
3
10465
300
16
16.74
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
3
15387
300
16
24.62
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
3
71
300
16
0.11
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
3
78
300
16
0.12
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
3
94
300
16
0.15
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2018
3
1
300
16
0.01
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2016
3
4
300
16
0.01
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
3
300
16
0.01
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2022
3
15387
300
16
24.62
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2022
3
103
300
16
0.16
8
21.12.2023
29.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
51995.98
300
16
249.58
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
9
10465
300
16
50.23
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
9
10465
300
16
50.23
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
9
15387
300
16
73.86
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
9
15.98
300
16
0.08
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
9
78
300
16
0.37
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
9
94
300
16
0.45
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
9
1
300
16
0.01
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2022
9
15387
300
16
73.86
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2022
9
103
300
16
0.49
9
30.12.2023
13.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
75
51935.96
300
16
2077.44
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2018
75
10410.98
300
16
416.44
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2019
75
10465
300
16
418.60
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2021
75
15387
300
16
615.48
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2018
75
9.98
300
16
0.40
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2019
75
78
300
16
3.12
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2021
75
94
300
16
3.76
Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений
Пени ЕНС
2019
75
1
300
16
0.04
Транспортный налог с физических лиц
Пени ЕНС
2022
75
15387
300
16
615.48
Налог на имущ. ФЛ по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа
Пени ЕНС
2022
75
103
300
16
4.12
Итого: 6685,70 рублей.
Представленный административным ответчиком расчет пени в размере 2 961,69 рублей суд не принимает как не соответствующий нормам налогового законодательства.
При этом суд считает правомерным исключить из суммы задолженности по пени 95,93 рублей (94,88 рублей+0,31 рублей+0,71 рублей+0,03 рублей), поскольку указанные суммы пени были взысканы с ответчика решениями Озерского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с вышеизложенного, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 10 102,95 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Озерского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был выдан судебный приказ №а-812/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налоговым платежам в размере 51 713,88 рублей, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.
Административное исковое заявление в отношении ФИО2 поступило в Озерский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа.
Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с изложенным с ФИО2 в федеральный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу физических лиц: за 2021 год в размере 12 568,31 рублей, за 2022 год в размере 15 387 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 103 рубля; задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ, в размере 10 102,95 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озерский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья: подпись
Копия верна
Судья О.А. Котова
Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Секретарь ФИО4