Дело № ******

№ ******

Решение

Именем Российской Федерации

31 марта 2023 года Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2016-2019 годах принадлежали транспортные средства и жилой дом, в 2016-2018 годах - земельные участки, следовательно, она имела обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с этим, ей направлены налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была, в связи с чем, ей направлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком также не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Чкаловского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016, 2017, 2020 годы в размере 386 руб. 00 коп., пени, начисленные на эту же недоимку за 2016, 2017, 2018, 2020 годы – 17 руб. 11 коп., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 5 192 руб. 87 коп., недоимку по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 555 руб., пени, начисленные на эту же недоимку за 2016-2018 годы - 37 руб. 58 коп., всего 6 188 руб. 56 коп.

Административным ответчиком возражений на административный иск не представлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории Шабуровского сельского поселения Каслинского муниципального района <адрес> налог на имущество физических лиц установлен решением Совета депутатов Шабуровского сельского поселения Каслинского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории Шабуровского сельского поселения Каслинского муниципального района <адрес> земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Совета депутатов Шабуровского сельского поселения Каслинского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******.

В силу п. 1 ст. 363, ст. 397 п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 в 2016-2018 годах являлась собственником земельных участков, расположенных ******

В 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежали автомобили ******.

Кроме того, в период с 2016 по 2020 год ФИО1 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. д. Подкорытова, <адрес> В, с кадастровым номером 74:09:1005001:239.

Как следствие, суд полагает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2016-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, транспортного налога за 2016-2019 годы.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 указанных объектов налогообложения в 2016 году ей направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, в 2017 году – налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, в 2018 году – налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия в собственности у ФИО1 транспортных средств в 2019 году ей направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, а ввиду наличия в собственности жилого дома в 2020 году - налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, 32094534 от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ направлялись ФИО1 заказным письмом по месту жительства, что подтверждается представленными административным истцом списками заказных писем № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом направлены следующие требования:

- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016 год, а также пени, начисленных на данные недоимки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 год, а также пени, начисленных на данные недоимки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018 год, а также пени, начисленных на данные недоимки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020год, а также пени, начисленных на данную недоимку, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес ответчика направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № ****** от 24.02.2021

Требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленных скриншотов.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из представленных административным истцом скриншотов, регистрационной карты, личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., она имела неограниченный доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.

Доказательств направления налогового уведомления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, требований № ******, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о недоказанности соблюдения налоговым органом порядка взыскания недоимки земельному налогу за 2016, 2017 годы, налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, а также пени, начисленных на недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

В то же время налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности, а также сроков на обращение в суд.

С заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени МИФНС № ****** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Чкаловского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок в отношении требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, и с пропуском установленного срока в отношении остальных требований.

Судебный приказ по делу № ******а-2747/2022 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском МИФНС № ****** по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом значительно пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении требования № № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно и общий срок для взыскания недоимок и пени по данным требованиям, оснований для его восстановления судом не установлено, соответствующее ходатайство налоговым органом не заявлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа в данной части законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 134 руб. 00 коп., пени – 0 руб. 37 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 134 руб. 00 коп., пени – 0 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН: № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб. 00 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий В.В. Обухова