40RS0011-03-2025-000601-55

Дело № 2а-3-423/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Перемышль 20 ноября 2025 года

Козельский районный суд Калужской области в составе

председательствующего - судьи Свиридовой Ю.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Макуриной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Козельский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС: налог - 1 804 руб., пени - 43 074,04 руб., а всего 44 878,04 руб..

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование своих требований административным истцом указано на то, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по налогам в размере 1 804 руб.. В ее адрес было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком в установленный срок не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с неуплатой задолженности начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, мировым судьей был вынесен приказ о взыскании образовавшейся задолженности, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника был отменен, что вынуждает налоговый орган обращаться в суд с требованием о взыскании.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Административный истец УФНС России по Калужской области, административный ответчик ФИО1 извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, от административного истца и административного ответчика имеются ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации; объектом налогообложения является, в частности, имущество, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период (2016-2022 г.) налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежали: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог 372 руб., налог на имущество физических лиц 232 руб., а также транспортный налог 300 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №, срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог 300 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №, срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог 300 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №, срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог 300 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №, срок уплаты по которому – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой данных налогов административным ответчиком, было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 ставится в известность об обязании уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а именно: недоимки по транспортному налогу 900 руб., недоимки по земельному налогу – 372 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц - 232 руб., а всего на сумму 1 504 руб. 00 коп., а также пени – 42 448 руб. 16 коп..

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

Согласно представленному расчету пени в сумме 42 377 руб. 24 коп. складываются из следующих сумм:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 232 руб. начислены пени 88 руб. 15 коп. (задолженность взыскивается в рамках настоящего спора);

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 372 руб. начислены пени 141 руб. 36 коп. (задолженность взыскивается в рамках настоящего спора);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 300 руб. начислены пени 86 руб. 65 коп. (задолженность взыскивается в рамках настоящего спора);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 300 руб. начислены пени 86 руб. 65 коп. (задолженность взыскивается в рамках настоящего спора);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 300 руб. начислены пени 86 руб. 65 коп. (задолженность взыскивается в рамках настоящего спора);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 300 руб. начислены пени 0 руб. 22 коп. (задолженность взыскивается в рамках настоящего спора);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 312 000 руб. начислены пени 41 914 руб. 60 коп. (задолженность списана ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговая задолженность в сумме 312 000 рублей была списана решением о списании № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку была признана безнадежной ко взысканию на основании вступившего в законную силу решения Козельского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым в удовлетворении административного иска МФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доход физических лиц отказано. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование №, согласно которому налогоплательщик был проинформирован о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой начисленного за 2022 год транспортного налога на сумму 300 рублей (уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), произошло увеличение совокупной обязанности для начисления пени, которая стала составлять 1 804 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 300 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 44 352 руб. 59 коп..

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калужской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): налог – 1 804 руб., пени – 43 074 руб. 04 коп..

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): налог – 1 804 руб., пени – 43 074 руб. 04 коп., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2018, 2022 гг., земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Кроме того, пени, начисленные на недоимки по указанным в иске налогам, также не подлежат взысканию с налогоплательщика, в силу следующего.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание то, что налоги, за неуплату которых были начислены пени, не взыскивались налоговым органом, а пени начислены на сумму налогов, которые не были взысканы с налогоплательщика в судебном порядке (по транспортному налогу за 2016-2018, 2022 гг., земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год), срок взыскания которых пропущен налоговым органом, по налогу на доходы физических лиц за 2016 год во взыскании было отказано судебным актом, вступившим в законную силу, и данная задолженность была признана безнадежной ко взысканию, пени на данные налоги взысканы быть не могут.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС отказать.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности в пределах отрицательного сальдо ЕНС отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца через Козельский районный суд постоянное судебное присутствие в селе Перемышль Перемышльского района Калужской области.

Председательствующий: Ю.Н.Свиридова