№ 2а-6873/2023

66RS0024-01-2023-001194-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2023 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области к <ФИО>2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее по тексту МИФНС № по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, просит взыскать с <ФИО>2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в размере 6 827 руб. 73 коп., пени за период с 01 января 2020 года по 15 марта 2022 года в размере 1 245 руб. 39 коп.; за 2020 год в размере 32 448 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 3 162 руб. 58 коп.; за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11 января 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 802 руб. 54 коп.; за 2022 год в размере 4 510 руб. 65 коп., пени за период с 04 марта 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 36 руб. 09 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере 1 835 руб. 73 коп., пени за период с 01 января 2020 года по 15 марта 2022 года в размере 292 руб. 08 коп.; за 2020 год в размере 8 426 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 821 руб. 27 коп.; за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 11 января 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 208 руб. 41 коп.; за 2022 год в размере 1 147 руб. 93 коп., пени за период с 04 марта 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 09 руб. 18 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 200 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 21 ноября 2018 года в размере 17 руб. 63 коп.; за 2017 год в размере 214 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года в размере 11 руб. 56 коп.; за 2018 год в размере 222 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года в размере 01 руб. 28 коп.; за 2019 год в размере 228 руб., пени за период со 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года в размере 01 руб. 36 коп.; за 2020 год в размере 387 руб. 28 коп.

В обоснование указано, что <ФИО>2 с 25 сентября 2019 года по 16 февраля 2022 года состоял на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд, а также плательщиком имущественного налога с физических лиц. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок не была исполнена, в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Данные требования в установленный срок добровольно <ФИО>2 не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу положений налогового законодательства, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, <ФИО>2 в 2016-2020 годах являлся собственником следующего имущества:

- ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС № по Свердловской области <ФИО>2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016-2020 годы, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, из материалов дела следует, что <ФИО>2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС № по Свердловской области, в связи с чем административному ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для адвокатов, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование индивидуальные предприниматели уплачивают только за себя в фиксированном размере (6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года).

В установленный срок <ФИО>2 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пени на указанную недоимку: от 22 ноября 2018 года № 53152, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 января 2019 года; от 02 июля 2019 года № 52874, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 сентября 2019 года; от 30 декабря 2019 года № 103545, предоставлен срок для добровольного исполнения до 31 января 2020 года; от 13 января 2021 года № 2903, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24 февраля 2021 года; от 13 декабря 2021 года № 131527, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18 января 2022 года; от 16 марта 2022 года № 10994, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19 апреля 2022 года.

Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга, административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 23 мая 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 30 мая 2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 07 ноября 2022 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что размер недоимки по требованиям об уплате налога на имущество физических лиц, указанный в требованиях от 22 ноября 2018 года, от 02 июля 2019 года и от 30 декабря 2019 года со сроками уплаты до 10 января 2019 года, до 10 сентября 2019 года, до 31 января 2020 не превысил 3000 рублей, Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 годы в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 10 июля 2022 года.

Поскольку размер недоимки по требованиям об уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов, указанный в требованиях от 13 января 2021 года и 16 декабря 2022 года со сроками уплаты до 24 февраля 2021 года и 18 января 2022 года не превысил 3000 рублей, у налогового органа право на обращение в суд возникло только после неисполнения требования об уплате недоимки по налогам, пени по требованию от 16 марта 2022 года № 10994, когда размер недоимки по требованиям превысил 3 000 рублей, то есть после 19 апреля 2022 года.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 23 мая 2022 года, то есть в установленный законом срок. После отмены судебного приказа 07 ноября 2022 года, МИФНС № 32 по Свердловской области обратилась с административным иском в суд 05 мая 2023 года, с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая спор, суд приходит к выводу, что порядок и срок взыскания недоимки по налогам административным истцом соблюден, а обязанность по уплате <ФИО>2 в полном объеме не исполнена, в связи с чем суд удовлетворяет требования и взыскивает с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 827 руб. 73 коп., за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 4 510 руб. 65 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 1 835 руб. 73 коп., за 2020 год в размере 8 426 руб., за 2021 год в размере 8 426 руб., за 2022 год в размере 1 147 руб. 93 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 200 руб., за 2017 год в размере 214 руб., за 2018 год в размере 222 руб., за 2019 год в размере 228 руб., за 2020 год в размере 387 руб. 28 коп.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлен факт неоплаты <ФИО>2 недоимки по налогам, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2020 года по 15 марта 2022 года в размере 1 245 руб. 39 коп.; за период с 01 января 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 3 162 руб. 58 коп.; за период с 11 января 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 802 руб. 54 коп.; за период с 04 марта 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 36 руб. 09 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2020 года по 15 марта 2022 года в размере 292 руб. 08 коп.; за период с 01 января 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 821 руб. 27 коп.; за период с 11 января 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 208 руб. 41 коп.; за период с 04 марта 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 09 руб. 18 коп.; по налогу на имущество физических за период со 02 декабря 2017 года по 21 ноября 2018 года в размере 17 руб. 63 коп.; за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года в размере 11 руб. 56 коп.; за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года в размере 01 руб. 28 коп.; за период со 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года в размере 01 руб. 36 коп.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 278 руб. 61 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2 в доход соответствующего бюджета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019 год в размере 6 827 руб. 73 коп., пени за период с 01 января 2020 года по 15 марта 2022 года в размере 1 245 руб. 39 коп.; за 2020 год в размере 32 448 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 3 162 руб. 58 коп.; за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11 января 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 802 руб. 54 коп.; за 2022 год в размере 4 510 руб. 65 коп., пени за период с 04 марта 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 36 руб. 09 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере 1 835 руб. 73 коп., пени за период с 01 января 2020 года по 15 марта 2022 года в размере 292 руб. 08 коп.; за 2020 год в размере 8 426 руб., пени за период с 01 января 2021 года по 15 марта 2022 года в размере 821 руб. 27 коп.; за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 11 января 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 208 руб. 41 коп.; за 2022 год в размере 1 147 руб. 93 коп., пени за период с 04 марта 2022 года по 15 марта 2022 года в размере 09 руб. 18 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 200 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 21 ноября 2018 года в размере 17 руб. 63 коп.; за 2017 год в размере 214 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года в размере 11 руб. 56 коп.; за 2018 год в размере 222 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года в размере 01 руб. 28 коп.; за 2019 год в размере 228 руб., пени за период со 02 декабря 2020 года по 12 января 2021 года в размере 01 руб. 36 коп.; за 2020 год в размере 387 руб. 28 коп.

Взыскать с <ФИО>2 в доход местного бюджета понесенные судебные расходы в виде госпошлины в размере 3 278 руб. 61 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья Е.Ф. Гейгер