Решение по делу № 2А-465/2025 от 15.05.2025

(УИД 47RS0001-01-2025-000356-81)

РЕШЕНИЕ

по делу № 2а-465/2025

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Бокситогорск

Судья Бокситогорского городского суда Ленинградской области Гусарова И.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии со ст.357 НК РФ, с Областным законом "О транспортном налоге" от 22.11.2002 года №51-ОЗ, ст.388 НК РФ и ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как согласно сведений, полученных Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области в порядке п. 4 ст.85 НК РФ, Приказа Росреестра №П/302, ФНС РФ №ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011г. "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения (согласно налоговому уведомлению).

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога за 2022 год. Сумма начисленного налога составила 5 040 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 05.08.2023г. с расчетом указанного налога за 2022 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты транспортного налога.

По состоянию на 04.01.2023г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 151 854 руб. 50 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 05.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 859 руб. 30 коп., в т.ч. налог - 5 040 руб., пени - 5 819 руб. 30 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог в размере 471 руб. за 2022 год; Налог на имущество физических лиц в размере 485 руб. за 2022 год; Пени в размере 5 819 руб. 30 коп., Транспортный налог в размере 4 084 руб. за 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 460 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму -. отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

14.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО2 заказным письмом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 4 084 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 485 руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 471 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 819 руб. 30 коп.

На основании указанного выше заявления Инспекции 12.08.2024г. мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 4 084 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 485 руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 471 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 819 руб. 30 коп.

05.09.2024г. ФИО2 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № от 12.08.2024г.

09.09.2024г. определением мирового суда судебный приказ № от 12.08.2024г. отменен.

Отменяя судебный приказ № от 12.08.2024г., ФИО2 указанную задолженность не уплатил.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31,45,48, 70, 75 НК РФ, ст. 125, 286-287, 290, 291 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд: рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 КАС РФ и взыскать с ФИО2 неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 4 084 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022р. в размере 485 руб., по земельному налогу за 2022г. в размере 471 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 819 руб. 30 коп. (за период с 21.11.2023г. по 05.02.2024г.).

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности ФИО2 по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, при этом со стороны административного истца заявлено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражая против применения такого порядка рассмотрения административного дела, на основании п.п. 2, 3 ст. 291 КАС РФ Бокситогорским городским судом Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, подтверждается представленными со стороны истца документами и не оспорено ответчиком, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как имел зарегистрированные на него объекты налогообложения, в том числе, как собственник: легковых автомобилей Киа, государственный регистрационный знак №, и Хундай, государственный регистрационный знак № (3/12); земельного участка с кадастровым номером №; жилого дома с кадастровым номером №.

В связи с этим Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области, на основании сведений представленных регистрирующим органом, и произведено начисление налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2022 год в размере 5 040 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 05.08.2023г. с расчетом указанных налогов за 2022 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении Г" каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 819 руб. 30 коп.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). С 01.01.2023г. начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 156 460 руб. 57 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

«Требование о наличии задолженности» направляется лишь единожды, так как по новым правилам (с ДД.ММ.ГГГГ) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть, в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамика обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу за 2022г. и пени.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № мировым судьей был отменен.

Административный истец указывает, что отменяя вышеуказанный судебный приказ ФИО2 указанную задолженность не уплатил.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области административное исковое заявление к ФИО2 подано в Бокситогорский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный положениями ст.48 НК РФ срок.

Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО2 подано Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания с ФИО2 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, поскольку со стороны ответчика допущена задолженность по уплате указанных налогов, что полностью подтверждается представленными суду со стороны истца материалами, при этом со стороны ответчика доказательств надлежащего исполнения обязанностей по уплате вышеуказанных налогов за данный период суду не представлено, суд считает необходимым заявленные истцом требования в данной части удовлетворить в полном объеме и взыскать с ответчика ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 4 084 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022р. в размере 485 руб. и по земельному налогу за 2022г. в размере 471 руб., при этом судом проверена правильность осуществленного истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы с ответчика и признана полностью соответствующей требованиям закона, сам ответчик размер задолженности не оспорил.

Также истцом Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области также заявлены требования о взыскании с ответчика ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 819 руб. 30 коп. (за период с 21.11.2023г. по 05.02.2024г.).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Таким образом, обязанность по доказыванию в данном споре возлагается на Межрайонную ИФНС России № 9 по Ленинградской области.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в материалы дела представлены достаточные и убедительные доказательства в обоснование образовавшейся у ответчика задолженности по взыскиваемым пени за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога.

В частности из представленных документов следует, что со стороны ответчика ФИО2 являющегося плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, и земельного налога в связи с наличием у него в собственности соответствующих объектов налогообложения, в нарушение требований закона, а также требований изложенных в полученных налоговых уведомлениях, уплата вышеуказанных налогов не была произведена в установленный срок, в связи с чем истцом в полном соответствии с требованиями НК РФ ответчику произведено начисление соответствующих пени, размер которых был указан в направленных ответчику требованиях и которые ответчиком ФИО2 по настоящее время не уплачены.

С учетом изложенного и в соответствии со ст.75 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 819 руб. 30 коп. (за период с 21.11.2023г. по 05.02.2024г.). При решении вопроса об удовлетворении требований истца в части взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, судом проверен представленный истцом расчет пени и период их начисления, признан обоснованным и соответствующим требованиям закона, при этом со стороны ответчика ФИО2 размер истребуемых с него пеней не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. ФИО1 <адрес>, ИНН №, неуплаченную задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 084 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 485 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 471 рубль и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 819 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 15 мая 2025 года.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья:

Секретарь: