Дело № 2а-624/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 10 октября 2022 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Аликовой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области. На основании п.4 ст.228 НК РФ 8 апреля 2021 года ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, возникшему по пп.2 п.1 ст.228 НК РФ в связи с получением дохода от продажи 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером 34:08:070101:297, указав сумму дохода в размере 50000 рублей.

10 сентября 2021 года налоговым органом принято решение № 2128 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, с доначислением налога на доходы физических лиц в размере 33394 рубля со взысканием штрафа в размере 6679 рублей и пени в размере 401,28 рублей. Решением УФНС России по Волгоградской области от 25 ноября 2021 года и решением Городищенского районного суда Волгоградской области от 12 мая 2022 года решение налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения.

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный срок 7 декабря 2021 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 42207 об уплате налога, которое ФИО1 оставила без исполнения.

21 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа вынесен приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который определением мирового судьи от 15 июля 2022 года был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

По этим основаниям просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год по срок уплаты до 15 июля 2021 года в размере 33394 рубля, пени - в размере 401 рубль 28 копеек, штраф - в размере 1669 рублей 75 копеек, а всего на общую сумму – 35465 рублей 03 копейки.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительности причины неявки суду не сообщила, не ходатайствовала об отложении судебного разбирательства.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, их явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 228 НК РФ, налогоплательщиками являются физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Судом установлено, что 26 октября 2020 года ФИО1 произвела отчуждение принадлежащей ей 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером 34:08:070101:297 на основании договора купли-продажи.

8 апреля 2021 года ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в связи с получением дохода от продажи 1/3 доли указанного земельного участка, указав сумму дохода в размере 50000 рублей, определив налоговую базу в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, и заявив налоговый вычет в размере 50000 рублей, с указанием суммы налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 0 рублей.

Документально подтвержденных расходов, понесенных в связи с приобретением спорной доли земельного участка ФИО1 в налоговый орган, представлено не было.

По результатам проведенной МИФНС России № 5 по Волгоградской области камеральной проверки 10 сентября 2021 года принято решение № 2128 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ со взысканием штрафа в размере 6679 рублей, с доначислением налога на доходы физических лиц в размере 33394 рублей и взысканием пени в размере 401 рубля 28 копеек.

Основанием для доначисления ФИО1 налога на доходы физических лиц явилось занижение налогоплательщиком дохода от продажи 1/3 доли земельного участка, поскольку доход от его продажи по договору меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества.

Указанные обстоятельства также установлены вступившим в законную силу решением Городищенского районного суда Волгоградской области от 12 мая 2022 года по делу № 2а-648/2022, которым решение налогового органа от 10 сентября 2021 года оставлено без изменения.

В силу ч.2 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня, 7 декабря 2021 года в адрес налогоплательщика выставлено требование № 42207 об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 33394 рубля, пени в размере 401,28 рублей и штрафа в размере 1669,75 рублей, которое административным ответчиком не исполнено.

21 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области на основании заявления налогового органа выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени, штрафа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 15 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

14 сентября 2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Обязанность по уплате налогов и страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнено требование налогового органа об уплате налога, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год по срок уплаты до 15 июля 2021 года в размере 33394 рубля, пени - в размере 401 рубль 28 копеек, штраф - в размере 1669 рублей 75 копеек

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год по срок уплаты до 15 июля 2021 года в размере 33384 рубля, пени - в размере 401 рубль 28 копеек, штраф - в размере 1669 рублей 75 копеек, а всего на общую сумму – 35465 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 12 октября 2022 года.

Председательствующий О.В. Ревенко