Решение по делу № 2А-2317/2025 от 23.06.2025 | Ленинский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело№2а-2317/2025

64RS0046-01-2025-002557-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 117,00 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 10 633,17 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 10 633,17 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 являлась владельцем в 2020 году:

- квартира, расположенная по адресу <адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период, то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период (2019 год за 2 мес. ? доли– 106,00 руб.) *коэффициент 1,1.

за 2020 год: 106,00*1,1= 117,00 руб.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 111696117 от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 117,00 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

С 02.09.2010 по 16.09.2021 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23400,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4590,00 руб.;

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840,00 руб.;

-за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 29354,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884,00 руб.;

-за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 20 318 руб., в связи с предоставлением налогового вычета в размере одного МРОТ (12 130 руб.) индивидуальным предпринимателям, которые работают в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции (п.1.1 ст.430 НК РФ, который добавлен в НК РФ Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426,00 руб.;

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23074,13 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5991,82 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 153 891,95 руб., в т.ч.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 122 160,13 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 – 23 400,00 руб., за 2018 год– 26 545,00 руб., за 2019 год – 29 354,00 руб., за 2020 год – 20 318,00 руб., за 2021 год – 22543,13 руб.)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 31 731,82 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 – 4 590,00 руб., за 2018 год – 5 840,00 руб., за 2019 год – 6 884,00 руб., за 2020 год – 8 426,00 руб., за 2021 год – 5 991,82 руб.)

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 10 765,92 руб. в т.ч.:

- пени начисленные на недоимку в размере 153 891,95 руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2023 в размере 3 847,30 руб. (за 100 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи со списанием задолженности по пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ по страховым взносам за 2017-2020 гг.) за период с 11.04.2023 по 23.07.2023 в размере 741,91 руб. (за 104 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 177,87 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 388,08 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 519,34 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. за период с 30.10.2023 по 19.11.2023 в размере 299,62 руб. (за 21 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 417,95 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 117,00 руб.) за период с 20.11.2023 по 01.12.2023 в размере 170,51 руб. (за 12 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество за 2020 год в сумме 117,00 руб.) за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 228,28 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. за период с 18.12.2023 по 28.07.2024 в размере 3 408,98 руб. (за 224 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 в размере 838,93 руб. (за 49 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 28 534,95 руб. за период с 16.09.2024 по 23.09.2024 в размере 144,58 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 117,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи со списанием задолженности по пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ по страховым взносам за 2021 год) за период с 24.09.2024 по 30.09.2024 в размере 0,52 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Итого: 10 765,92 руб. – 132,75 руб.(списано пени по пп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ) = 10 633,17 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года №57631 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 14.10.2024 вынесен судебный приказ №2а-5734/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Инспекции.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Ленинского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 30.10.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

С административным иском административный истец обратился в суд 30.04.2025.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 117 руб.; по пени на общее отрицательное сальдо, начисленные за период с 01.01.2023 по 30.09.2024 в размере 10 633,17 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 23 июня 2025 года.

Судья