дело № 2а-179/2025

36RS0019-01-2025-000245-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Воронежская область

р.п. Кантемировка «02» июля 2025 года

Кантемировский районный суд, Воронежской области в составе председательствующего по делу судьи Маликина М.А.;

при секретаре Пасленовой Н.В.;

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в размере 11393,63 рублей, суд,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным выше административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором указывает, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес места жительства: <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, получившие доходы от источников в РФ.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законом. Согласно п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ а, имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В общем случае, если продается объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости.

При определении налогооблагаемого дохода учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. Расчет дохода от продажи квартиры с применением понижающего коэффициента отражается в Расчете к Приложению 1 к декларации 3- НДФЛ и вместе с ней представляется в налоговый орган (абз. 7 п. 2.1, п. 2.10, п. п. 15.1, 15.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@).

ФИО1, 361200069671, представил налоговую декларацию по налогу на доходы физ. лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в которой заявил имущественный налоговый вычет при продаже двух отдельно стоящих зданий и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме фактически произведенных расходов в размере 200 000 руб. - Кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 1 622 432,25 руб. умноженная на понижающий коэффициент 0,7 равна 1 135 702,58 руб., - кадастровая стоимость здания (кадастровый №) 234 765,06 руб. умноженная на понижающий коэффициент 0,7 равна 164 335.54 руб., - кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) 4 835 684 руб. умноженная на понижающий коэффициент 0,7 равна 3 384 978,8 руб.

По результатам налоговой проверки установлено занижение налогооблагаемой базы и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет. Налогооблагаемая сумма дохода составила 3 435 016,92 руб. (1 135 702,58 руб. + 164 335,54 руб. + 3 384 978,8 руб. – 1 000 000,00 руб. – 250 000,00 руб.), соответственно 3 435 016,92 руб.*13% = 446 552 сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет.

При этом, налоговая инспекция сообщает, что вышеуказанная сумма НДФЛ обеспечена решением Кантемировского районного суда Воронежской области №2а-389/2022 от 05.12.2022.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 393 руб. 63 коп., в т.ч. пени – 11 393 руб. 63 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой, (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 393 руб. 63 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 393,63 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 433, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии, у административного ответчика возникла новая налоговая задолженность.

В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка №1 Кантемировского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 11 393,63 рублей.

Мировой судья судебного участка №1 Кантемировского района Воронежской области вынес судебный приказ от 09.12.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Административный ответчик ФИО1 представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 16.12.2024 об отмене судебного приказа.

До настоящего времени Административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму - 11 393,63 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН №: - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму - 11 393,63 руб. за период с 11.04.2024 по 10.06.2024.

Административный истец о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представитель не явился, в письменном заявлении просит о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении, перерыве, истребовании дополнительных доказательств не заявил.

Судом из письменных доказательств установлено, что по результатам налоговой проверки установлено занижение налогооблагаемой базы и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет ФИО1 при продаже двух отдельно стоящих зданий и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем, 24.01.2022 года в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.15-19).

16.05.2023 г. в адрес ФИО1 направлено требование № 433 об уплате задолженности: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 446 546,99 рублей, штраф в размере 22 327,50 рублей, пени в размере 39 378, 35 рублей, предложено в добровольном порядке уплатить указанные суммы задолженности до 20.06.2023 года (л.д.12,13).

Согласно представленному расчету сумма пени за период с 11.04.2024 года по 10.06.2024 год составляет 11 393,63 руб. (л.д.14). Судом расчет проверен, верен, возражений относительно суммы задолженности суду не представлено.

16.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе, Воронежской области от 09.12.2024 года (№ 2а-1790/2024) о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 393,63 рублей, в том числе: по пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки– 11 393 руб. 63 коп (л.д. 20-21).

15.05.2025 года МИ ФНС № 14 по Воронежской области предъявлено в Кантемировский районный суд, Воронежской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога (л.д. 5-8).

Изучив материалы дела, суд установил, что административные требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как следует из материалов административного дела, налогоплательщик ФИО1 в 2020 году в результате продажи объектов недвижимости, здания кадастровый №, здания кадастровый № земельного участка кадастровый №, которые находились в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, получил доход, который признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Кадастровая стоимость указанных объектов на момент реализации, то есть на 01.01.2020 года составляла, здания кадастровый № в размере 1622432,25 рублей; здания кадастровый № в размере 234765,06 рублей; земельного участка кадастровый № в размере 4835684 рублей.

Решением Кантемировского районного суда Воронежской области №2а-389/2022 от 05.12.2022 вышеуказанная сумма взыскана с ФИО1.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 11 393,63 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Вышеуказанные обстоятельства не оспариваются сторонами, подтверждаются имеющимися в материалах дела, и исследованными в ходе судебного заседания документами, в связи с чем суд признает эти обстоятельства установленными.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области по заявлению налогового органа 09.12.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 393,63 рублей, в том числе: по пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, который в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения был отменен мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области 16.12.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Кантемировский районный суд Воронежской области 15.05.2025 г., то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке.

Доказательств исполнения требования и уплаты задолженности в соответствующем размере, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, суду административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, подлежат удовлетворению в полном объеме

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (до 100 000 рублей – 4000 рублей) в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать за счет имущества ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в пользу МИ ФНС № 14 по Воронежской области, 397909, <...>, ИНН <***>, дата регистрации 31.12.2012 года, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 на общую сумму - 11 393 (одиннадцать тысяч триста девяносто три) рубля 63 копейки.

Реквизиты для перечисления: Наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; Номер счета получателя 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула; Номер счета банка получателя 40102810445370000059; БИК: 017003983; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд, путем принесения апелляционной жалобы через районный суд в течение одного месяца с момента принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.А. Маликин