Решение по делу № 2А-3696/2023 от 20.12.2023

№RS0№-18

(н/п 2а-3696/2023)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года <адрес> РБ

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.В.,

при секретаре Ибрагимовой Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в обоснование указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. В установленные законом сроки ФИО1 не уплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц, в связи с чем ему начислены пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 616 руб., пеня в размере 29,55 руб. (8,12 руб. - 2017 г., 9,23 руб. - 2018 г., 9,26 руб. - 2019 г., 2,94 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 3127 руб., пеня в размере 176,39 руб. (54,49 руб. - 2016 г., 50,97 руб. - 2018 г., 50,97 руб. - 2019 г., 14,96 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 17167 руб., пеня в размере 1285,09 руб. (411,68 руб. - 2016 г., 395,30 руб. - 2018 г., 396 руб. - 2019 г., 82,11 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 39 руб., пеня в размере 0,74 руб. (0,55 руб. - 2019 г., 0,19 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 9468 руб., пеня в размере 462,57 руб. (42,85 руб. - 2015 г., 113,12 руб. - 2017 г., 124,44 руб. - 2018 г., 136,87 руб. - 2019 г., 45,29 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 22226 руб., пеня в размере 1900,43 руб. (3,26 руб. - 2014 г., 288,67 руб. - 2015 г., 375,43 руб. - 2016 г., 375,43 руб. - 2017 г., 375,43 руб. - 2018 г., 375,89 руб. - 2019 г., 106,32 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 316 руб., пеня в размере 25,49 руб. (2,77 руб. - 2014 г., 4,16 руб., - 2015 г., 4,16 руб. - 2016 г., 4,16 руб. - 2017 г., 4,16 руб. - 2018 г., 4,57 руб. - 2019 г., 1,51 руб. 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания. Административный истец в исковом заявлении просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Суд определил в порядке ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы корреспондирует право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ) исключительно в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею - земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - земельные участки с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> Земельный налог в установленный законом срок за 2020 год административный ответчик не уплатил.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенное в пределах муниципального образования.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - кафе, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - сооружение - асфальтобетонное покрытие, расположенное по адресу: <адрес>, с Александровка, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - гостиница, расположенная по адресу: <адрес>, с Александровка, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ - автосервис, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, д.Бересклетовского хозяйства, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - навес, расположенный по адресу: <адрес>, д.Бересклетовского хозяйства, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - будка охранника, расположенная по адресу: <адрес>, д.Бересклетовского хозяйства, <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - бани с кадастровыми номерами № летняя веранда с кадастровым номером №, здание с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - помещение охраны, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ - летний домик с кадастровым номером №, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок налог за 2020 год административный ответчик не уплатил.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

На неуплаченные ФИО1 в установленный законом срок суммы налогов на основании п.3 ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за каждый день просрочки.

В связи с несвоевременной уплатой налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени:

- по земельному налогу в размере 176,39 руб. (54,49 руб. - 2016 г., 50,97 руб. - 2018 г., 50,97 руб. - 2019 г., 14,96 руб. - 2020 г.), в размере 1900,43 руб. (3,26 руб. - 2014 г., 288,67 руб. - 2015 г., 375,43 руб. - 2016 г., 375,43 руб. - 2017 г., 375,43 руб. - 2018 г., 375,89 руб. - 2019 г., 106,32 руб. - 2020 г.), в размере 25,49 руб. (2,77 руб. - 2014 г., 4,16 руб., - 2015 г., 4,16 руб. - 2016г., 4,16 руб. - 2017 г., 4,16 руб. - 2018 г., 4,57 руб. - 2019 г., 1,51 руб. 2020г.),

- по налогу на имущество физических в размере 29,55 руб. (8,12 руб. - 2017 г., 9,23 руб. - 2018г., 9,26 руб. - 2019 г., 2,94 руб. - 2020 г.), в размере 1285,09 руб. (411,68 руб. - 2016 г., 395,30 руб. - 2018 г., 396 руб. - 2019 г., 82,11 руб. - 2020 г.), в размере 0,74 руб. (0,55 руб. - 2019г., 0,19 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 462,57 руб. (42,85 руб. - 2015 г., 113,12 руб. - 2017 г., 124,44 руб. - 2018 г., 136,87 руб. - 2019 г., 45,29 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны, в частности, сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Отдельные квитанции для уплаты налогов не формируются (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые добровольно не исполнены.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что меры по взысканию основной задолженности за 2015-2019 годы административным истцом приняты.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № по городу Октябрьскому Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не нарушен.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствие с установленными для обращения в суд условиями, отсутствие доказательств исполнения ФИО1 налоговых обязательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонная ИФНС России № по <адрес> требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета в размере 1985,89 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020г. в размере 17167 руб., пеня в размере 1285,09 руб. (411,68 руб. - 2016 г., 395,30 руб. - 2018г., 396 руб. - 2019 г., 82,11 руб. - 2020 г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1985,89 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Алексеева