Дело №а-421/2022

64RS0036-01-2022-000482-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2022 года р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Яворека Д.Я., при ведении протокола помощником судьи Коваленко Т.А.,

с участием административного ответчика ФИО1.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС № 20) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 166,55 рублей, пени в размере 0,17 руб. за период с 25 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) в размере 720,18 рублей, пени в размере 0,75 руб. за период с 25 декабря 2019 года по 29 декабря 2019 года, транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 8550 руб. и за 2019 год в размере 50 руб., пени в размере 1239,96 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1. ИНН № осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В отношении ФИО1. МРИ ФНС № 12 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 27618,01 руб., а также были рассчитаны и начислены страховые на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6476,88 руб. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: АФ47415Е, VIN № года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, ей был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 8550 руб. и за 2019 год в сумме 50 руб. Однако в установленные законом срок налоги налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, в связи с чем начислены пени в размере 1239 руб. 96 коп.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам и транспортному налогу налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, налога и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, которое осталось без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений об отложении судебного заседания не предоставил.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания.

При таких обстоятельствах суд, признав участие сторон по данной категории спора необязательной, учитывая наличие надлежащего извещения неявившихся в судебное заседание лиц, полагает возможным на основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных представителя административного истца и административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1. в судебном заседании исковые требования о взыскании страховых взносов и пени за их несвоевременную оплату признала, требования о взыскании транспортного налога не признала, заявила о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Выслушав административного ответчика ФИО1., изучив материалы дела, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание пункта 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных налоговым органом документов судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 12 декабря 2005 года по 30 июля 2019 год осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В отношении ФИО1 МРИ ФНС № 12 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 27618,01 руб., а также были рассчитаны и начислены страховые на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6476,88 руб., однако оплачены ответчиком не в полном объеме.

Кроме того установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: №, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 14 октября 2005 года), в связи с чем, ей был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 8550 руб. и за 2019 год в сумме 8550 руб.

Правильность расчета указанного налога судом проверена.

Административным истцом в адрес ФИО1. заказной корреспонденцией направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, на уплату транспортного налога за 2019 год, в которых указаны размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

Однако в установленные законом срок налоги налогоплательщиком ФИО1. уплачены не были.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам и налогам на транспорт налогоплательщику направлено требование № 39825 от 28 июня 2019 года, № 63593 от 30 декабря 2019 года, № 43162 от 08 декабря 2020 года об уплате страховых взносов, налога и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС, и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ, к содержащее сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Указанное требование ею исполнено не было.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с представленным истцом расчетом пени в связи с тем, что налогоплательщиком не был своевременно уплачен транспортный налог начислены пени в размере 1239,96 руб., кроме того, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 0,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - пени в размере 0,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные истцом расчеты административным ответчиком не оспорены.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании налога, страховых взносов и пени, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности по страховым взносам и транспортному налогу за 2019 год, а также санкции основаны на законе, суд полагает административные исковые требования МРИ ФНС России № 20 к ФИО1. в этой части подлежащими удовлетворению.

В части требований о взыскании транспортного налога за 2015 года, суд считает указанные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По общему правилу (ст. 286 п. 2 КАС РФ) срок исковой давности подачи административного искового заявления по взысканию обязательных платежей и санкций составляет не позже 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об их уплате, а также подлежит применению срок исковой давности в три года.

В силу с п. 2 ст. 46 НК РФ у налогового органа есть право на обращение в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании налога, если в течение 3 лет не исполнено самое раннее требование о взыскании налога, сбора, пеней и т.д.

Заявление подается в суд в течение 6 месяцев со дня, когда сумма налогов, сборов, пеней и т.д. превысила 3 000 руб.

Исходя из системного толкования и сравнительного анализа ст. 23, 44, 78, 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года, с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая, что срок уплаты налога за 2015 год истек, иск подан в суд 18.04.2022, административный истец пропустил срок давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога за указанный период, налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает. Уважительных причин для восстановления Инспекции срока обращения в суд с данными требованиями суд не усматривает.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – задолженности по транспортному налогу и страховым взносам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: , ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 166,55 руб. и пени в размере 0,17 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 720,18 руб. и пени в размере 0,75 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 50 руб., пеня в размере 1239,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи жалобы в Татищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 30 июня 2022 года.

Судья Д.Я. Яворек