Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Потехиной Е.С.

при секретаре Подчиненковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 301 рубль, страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 3 375 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12418 рублей 98 копеек, всего в общей сумме 65 594 рубля 98 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил, в связи с чем образовалось указанная задолженность.

Определением Калужского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному иску УФНС по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени до вступления в законную силу судебного акта по административному делу № по административным искам УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени, и встречному административному иску ФИО1 к УФНС России по Калужской области о признании оплаченными налоговых платежей, признании незаконным и отмене решения. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу возобновлено.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что расчет административных исковых требований, предоставленный административным истцом рассчитан неверно, поскольку ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц в размере 3676 рублей в срок, установленный законодательством Российской Федерации, также пояснил, что произвел оплату и страховых взносов, но квитанция об уплате не сохранилась. Просит отказать в удовлетворении административного иска.

Исследовав письменные материалы настоящего дела, административного дела №, административного дела № мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района Калужской области, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в 2023 году ФИО1 владел транспортным средством марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог в размере 3 375 рублей за 2023 год.

Кроме того, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности административного ответчика 1/4 доли в праве собственности в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1635 566 рублей.

В этой связи налоговым органом за 2023 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 301 рубль.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В этой связи налоговым органом за 2024 год ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном (страховые взносы ОПС и ОМС) в размере 49 500 рублей.

В установленный срок обязанность по уплате налогов и взносов ФИО1 не исполнена.

Доказательств обратному, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» и «Единый налоговый платеж».

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно расчету административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательного сальдо ЕНС в размере 65 594 рубля 98 копеек, из которых: налог- 53176 рублей, пени- 12418 рублей 98 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 301 рубль за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за 2024 год; транспортный налог в размере 3375 рублей за 2023 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12418 рублей 98 копеек.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес должника было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ должником произведен платеж в размере 3676 рублей, из которого уплачен транспортный налог за 2023 года и налог на имущество физических лиц за 2023 год, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калужской области обратилось в судебный участок № Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 и просило взыскать отрицательное сальдо ЕНС на общую сумму 53 176 рублей, 12418 рублей 98 копеек - пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 53 176 рублей, 12 418 рублей 98 копеек - пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района Калужской области вынесено определение об отмене судебного приказа №а-540/2025 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с представлением должником возражений.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, равно как и с административным иском, предусмотренным ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 12 418 рубля 98 копеек.

Расчет пени проверен судом и признается арифметически верным.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования.

В установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено.

Таким образом, на дату обращения в суд с административным иском за ФИО1 числится задолженность по уплате отрицательного сальдо ЕНС в размере 65 594 рубля 98 копеек, из которых: налог- 53 176 рублей, пени- 12 418 рублей 98 копеек, что подтверждается письменными материалами дела.

Доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, суд, находит требования административного иска законными и обоснованными, и приходит к выводу об их удовлетворении.

Довод ФИО1 о незаконности распределения платежа от ДД.ММ.ГГГГ не в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, несостоятелен в связи с тем, что платеж распределен в рамках пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно пункту 10 статьи 4 Закона №263-ФЗ, денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Письмо МИНФИНА РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/14169).

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 301 рубль, страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 3 375 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 418 рублей 98 копеек, а всего 65 594 рубля 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калужский районный судКалужской области.

Председательствующий Е.С. Потехина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.