Решение по делу № 2А-878/2025 от 17.12.2025 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-878/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Торжок 03 декабря 2025 года

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Нестеренко Р.Н.,

при секретаре судебного заседания Исправникове Э.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 28 501 рубль.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 20.08.2025 по делу № 2а-1315/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 30.07.2025.

Налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предоставлен имущественный налоговый вычет за период с 2017 года по 2024 год в сумме 1 062 805,38 руб. в части расходов на приобретение квартиры, ДД.ММ.ГГГГ

Стоимость вышеуказанного объекта составляет - 1 500 000 руб.

ФИО1 28.01.2025 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью направлена налоговая декларация по налогу на доходы за 2024 год с заявленной суммой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 35 635 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки налогоплательщику возвращен на расчетный счет налог в размере 35 635 руб. за 2024 год.

Согласно представленной налогоплательщиком справке об уплаченных процентах за период действия ипотечного кредита, сумма использованного материнского капитала составляет 437 194,22 руб., то есть налоговый вычет налогоплательщиком заявлен без учета средств материнского капитала (п. 5 ст. 220 НК РФ).

ФИО1 25.03.2025 по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью представлена уточненная налоговая декларация за 2024 год, в которой скорректирована сумма заявленного имущественного налогового вычета с учетом размера материнского капитала.

Сумма к возврату составляет 6 534 руб. Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила в сумме 29 101 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 05.04.2025 № 23452 об уплате задолженности в общей сумме 29 101 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 24.04.2025.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ от 14.07.2025 № 17881 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, копия которого направлена ФИО1 заказной почтой.

Налогоплательщиком частично исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 600 руб.

Соответственно сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 501 руб.

В процессе рассмотрения дела административный истец представил заявление от 20.10.2025 об уменьшении заявленной ко взысканию суммы налога на 1 772 рубля.

Таким образом предметом рассмотрения являются административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 26 729 рублей (28 501 – 1 772).

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла. Судебное извещение, направленное ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства ею не получено, возращено в суд за истечением срока хранения. Поскольку адрес ответчика указан верно, соответствует сведениям отдела АСР УВМ УМВД России по Тверской области, суд с учетом положений ч. 2 ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» считает ответчика ФИО2 надлежащим образом извещенной о рассмотрении дела.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

На основании пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 3 п. 1); имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп. 4 п. 1).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, в силу п. 5 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 данной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 28.01.2025 в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год с заявленной суммой налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 35 635 руб.

Согласно представленной налогоплательщиком справке ПАО Сбербанк об уплаченных процентах и основном долге за период действия ипотечного кредита, сумма использованного материнского капитала составляет 437 194,22 руб., то есть первоначально налоговый вычет налогоплательщиком заявлен без учета необходимости уменьшения имущественного налогового вычета на сумму средств материнского капитала (п. 5 ст. 220 НК РФ).

ФИО1 25.03.2025 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация за 2024 год, в которой скорректирована сумма заявленного имущественного налогового вычета с учетом размера материнского капитала.

Сумма к возврату составляет 6 534 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2024 год составила в сумме 29 101 руб. (35 635 - 6 534).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 05.04.2025 № 23452 об уплате задолженности в срок до 24.04.2025, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании ФИО1 сумму налога не уплатила.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 14.07.2025 № 17881 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, копия которого направлена налогоплательщику. Направление решения почтовой связью в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром.

При изложенных выше обстоятельствах сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26 729 рублей.

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное в его адрес требование от 05.04.2025 № 23452, недоимку в полном объеме не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно материалам дела, определением мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области от 20.08.2025 в связи представлением мировому судье возражений отменен судебный приказ от 30.07.2025 № 2а-1315/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 29 101 рубль.

Административное исковое заявление направлено в Торжокский межрайонный суд Тверской области 18.09.2025, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанного выше налога в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Как следует из положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Доказательств оплаты данного налога административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам не была уплачена, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход городского округа город Торжок госпошлину по делу в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированной по адресу: ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 26 729 рубль.

Взыскать с ФИО1 в возмещение судебных расходов (государственной пошлины) 4 000 рублей в бюджет городского округа города Торжок.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Р.Н. Нестеренко

Решение принято в окончательной форме 17.12.2025.

Судья подпись Р.Н. Нестеренко

Подлинник хранится в деле № 2а-878/2025, УИД 69RS0032-01-2025-002328-23 в Торжокском межрайонном суде Тверской области.

решение не вступило в законную силу