2а-881/2023

14RS0002-01-2023-000737-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года г. Алдан РС (Я)

Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Михайловой Т.Е.,

при секретаре судебного заседания Негрич Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании сумм обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доход, пени,

установил:

УФНС РФ по РС (Я) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании сумм обязательных платежей на общую сумму 76 765, 70 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 13 414, 42 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку уплаты [Дата], в размере 62 400 руб., по пени в размере 951, 28 руб., административный иск, обосновывая следующим.

На налоговом учете в УФНС России по РС (Я) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который был зарегистрирован 26.05.2021 в качестве индивидуального предпринимателя, 14.03.2022 прекратил свою деятельность.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности в 2021 году в течение 7 месяцев и 6 дней (с 26.05.2021 до 14.03.2022), налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19 451, 35 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 051, 07 руб. Срок уплаты взносов является 31.12.2021. В установленные законом сроки сумма страховых взносов не уплачена. Ввиду неисполнения обязанности была начислена сумма пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год пени в размере 77,16 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год пени в размере 20, 04 руб..

В отношении налогоплательщика 25.01.2022 выставлено требования № 11457 об уплате задолженности со сроком исполнения 22.02.2022. Задолженность по требованию об уплате погашена не в полном размере, за налогоплательщиком числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 13 414,42 руб., пени в размере 77,16 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, в размере 20, 04 руб..

Налогоплательщиком в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 2021 год, в котором по сроку уплаты 15.11.2021 исчислена сумма страховых взносов к уплате в размере 105 600 руб., при этом сумма страховых взносов уплачена не в полном размере.

Налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 2021 год с суммой налога на доходы физических лиц к уплате в размере 62 400 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, при этом сумма налога на доходы физических лиц не уплачена.

В отношении налогоплательщика выставлено требования об уплате № 19382 от 08.02.2022 о необходимости уплаты задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 15.11.2021 в размере 15 840 руб., пени в размере 359, 04 руб. (за период с 16.11.2021 по 07.02.2022); по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 62 400 руб., пени в размере 495. 04 руб. (за период с 11.01.2022 по 07.02.2022). Со сроком исполнения 10.03.2022.

Требование ФИО1 получено 10.02.2022. Задолженность по требованию об уплате № 19382 погашена не в полном размере, за ФИО1 числится задолженность: по пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 15.11.2021 в размере 359, 04 руб. (за период с 16.11.2021 по 07.02.2022); по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 62 400 руб., пени в размере 495, 04 руб. (за период с 11.01.2022 по 07.02.2022).

Судебный приказ мирового судьи от 13.04.2022 отменен в связи с поступлением возражений ответчика. По состоянию на текущую дату задолженность административным ответчиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС РФ по РС (Я) не явился, извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по РС (Я) в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - ОГРНИП <***> с 26.05.2021 и прекратил деятельность 14.03.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 02.05.2023.

При осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 свои обязанности по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на доходы физических лиц не исполнил, в связи, с чем возникла задолженность по неуплате налогов и начислению пени.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" вышеперечисленная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 этой статьи.

В соответствии с пунктом 1 стаььи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (подпункт 2).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (абз.2 п.1 ст. 226 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в частности, в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ) с содержанием сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налоговым органом в адрес ФИО1 25.01.2022 выставлено требования № 11457 об уплате задолженности по налогу за 2021 по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 451. 35 руб., пени в размере 77, 16 руб.. на обязательное медицинское страхование в размере 5 051, 7 руб., пени в размере 20, 04 руб. со сроком исполнения 22.02.2022. Требование получено ФИО1 29.01.2022. Налог в полном размере не оплачен.

Налоговым органом в адрес ФИО1 08.02.2022 выставлено требования № 19382 об уплате задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 15 840 руб., пени в размере 359, 04 руб. (за период с 16.11.2021 по 07.02.2022) со сроком уплаты 15.11.2021, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 62 400 руб., пени в размере 495, 04 руб. (за период с 11.01.2022 по 07.02.2022) со сроком уплаты 10.01.2022. Срок исполнения 10.03.2022. Требование получено ФИО1 29.01.2022. Налог в полном размере не оплачен.

Задолженность, указанная в требованиях налогового органа, не погашена ФИО1, доказательств обратного административным ответчиком, суду не представлено.

02.11.2022 судебный приказ мирового судьи от 13.04.2022 отменен в связи с поступлением возражений ответчика ФИО1.

Согласно представленным расчетам задолженность составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 13 414, 42 руб., пени в размере 77, 16 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год, в размере 20, 04 руб..

Согласно представленным расчетам задолженность составляет по пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты 15.11.2021 в размере 359, 04 руб. (за период с 16.11.2021 по 07.02.2022), по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 62 400 руб., пени в размере 495, 04 руб. (за период с 11.01.2022 по 07.02.2022).

Факт задолженности ФИО1 по налогам нашел свое подтверждение, подтверждается материалами дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах(ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в ходе судебного разбирательства факт нарушения ответчиком обязанности по уплате налога за спорный налоговый период установлен и самим ответчиком не оспаривался, расчет недоимки по налогам и пени проверен судом, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, в силу указанных выше норм закона иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 1 подпункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 502, 97 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании сумм обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доход, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 [иные данные] в доход государства сумму обязательных платежей по налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 13 414, 42 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент по сроку уплаты 10.01.2022, в размере 62 400 руб., пени в размере 951, 28 руб. итого 76 765, 70 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 502, 97 руб..

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме - [Дата].

Судья Алданского районного суда

Республики ФИО2 Михайлова