Решение по делу № 2А-1442/2025 от 31.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИН 61RS0002-01-2025-004930-97

№ 2а-1442\2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ростов-на-Дону 16 июля 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Соколовой И.А.,

при секретаре судебного заседания Совгир Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС № по <адрес> обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН <***>. Согласно данным регистрирующего органа ФИО2 является собственником транспортного средства, в связи с чем, несет обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст. 6 Областного закона <адрес> «О региональных нелогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» физические лица производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 исчислен к уплате транспортный налог:

2022 год - 600 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога в установленный срок административным истцом исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом также в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены сумма пени.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетов РФ в виде уплаты ЕНП. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо ЕНС это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и(или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок. Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 215985,56 руб., в том числе по пени 34624,56 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учет в качестве индивидуального предпринимателя, имеет задолженность за период 2017-2023 гг. Отрицательное сальдо образовалось в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов за 2017-2023 гг, транспортного налога за 2016-2017, 2019-2021 гг

В отношении указанной задолженности были приняты меры принудительного взыскания.

На ранее возникшую задолженность налоговым органом так же начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31962,54 руб.

Размер пени, не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 9646,87 руб.

В связи с имеющейся у ФИО2 задолженностью инспекцией на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по тем основаниям, что заявленные налоговым органом требования не являются бесспорными.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачивалась.

Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ административный истец просил взыскать с ФИО2, ИНН <***> недоимку по:

- транспортному налогу за 2022 год - 600 руб.

- пени в размере 9646,87 руб.

На общую сумму 10 246,87 руб.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен, представителя в судебное заседание не направил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии сфедеральным закономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 ч 1 НК РФ Каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Кроме того, обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядкев соответствии сзаконодательствомРоссийской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 6 Областного закона <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» Налогоплательщики производят уплатутранспортногоналогав соответствии с порядком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 ч 1 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН <***>. Согласно данным регистрирующего органа ФИО2 является собственником транспортного средства, в связи с чем, несет обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с п. 1,2. 3 ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

ФИО2 был исчислен транспортный налог:

За 2022 год в размере 600 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г

Обязанность по уплате указанного налога ФИО2 не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядкестатей 69 и 70Налогового Кодекса РФ.

Несоблюдение срока направления требования, установленного ст. 70НК РФ, не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных НК РФ, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексомРоссийской Федерации, осуществляться не может (ОпределениеКонституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ в части формирования и функционирования Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 70 НК РФ ( в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

После ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой ст. 71 НК РФ налоговым органом в случае образования новой задолженности не выставляется уточняющее требование, а применяются положения п. 3 ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности.

Как установлено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 215985,56 руб., в том числе по пени 34624,56 руб.

По указанной задолженности приняты следующие меры принудительного взыскания:

- постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам и пени по ним за 2017 год в общей сумме 29 507,03 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ;

- Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени на сумму 346,13 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

- Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана пеня на задолженность в размере 1 376,23 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ;

- Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана пеня на задолженность в размере 446,44 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ;

- Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 г. и пени на нее в общей сумме 32 724,39 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ;

- Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 г. и пени на нее в общей сумме 36 336,14 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ;

- Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 г. и пени на нее в размере 40 955,07 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ;

- Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по страховым взносам за 2021 г. и пени на них в общей сумме 41 024,56 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ;

- судебным приказом №а-4-595/2024 от 22.03.2024г. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016,2020 и 2021 г, страховые взносы за 2022, 2023 г., пени на общую сумму 128 533,97 руб., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ г

Задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2019 гг в размере 1200 руб. списана на основании решения Железнодорожного районного суда <адрес> №а-191/2023 от ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчиком производилось погашение части задолженности: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 024,56 руб. и 40 955,07 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб.

Исполнительные производства по остальной части задолженности до настоящего времени не окончены, сроки принудительного взыскания не истекли.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это времяключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации. в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставкиЦентрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. ПоложенияНК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определениеКС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

На день образования задолженности по транспортному налогу ( ДД.ММ.ГГГГ) у административного ответчика имелось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении задолженности по которому были приянты принудительные меры взыскания. В связи с чем, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе были обратиться в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в год, на 1 января которого истекли три года со дня образования задолженность, поскольку новая задолженность не превышает 10 000 руб.

Таким образом, срок для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 г налоговым органом не пропущен и данные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку возможность принудительного взыскания иной задолженности, на которую начислены заявленные пени, налоговым органом реализована и на момент рассмотрения административного иска не утрачена, требования о взыскании пени в размере 9646,87 руб. (остаток задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой не были приняты меры принудительного взыскания) так же обоснованы и подлежат удовлетворению.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст., 175-180,290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 г.г. в размере 600 руб., пени в размере 9646,87 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – 31.07.2025 года

Судья: