Решение по делу № 2А-60/2025 от 11.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года с. Кинель – Черкассы

Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи: Ананьевой Е.В.,

при секретаре: Гнедаш Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-60/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к административному ответчику ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, вменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных- средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 14.11.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 428,98 руб., которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или)/налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Н РФ.

По состоянию на 14.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 654,12 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком задолженности: Земельный налог в размере 372,46 руб., за 2021 год; Земельный налог в размере 577,00 руб., за 2022 год; Налог на имущество физических лиц в размере 11 683,00 руб., за 2021 год; Налог на имущество физических лиц в размере 16 964,00 руб., за 2022 год; Пени в размере 3 057,66 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средств обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваем объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 057,66 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения -налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об плате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей, юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ИНН № задолженность размере 32 654,12 руб., в том числе: Земельный налог в размере 372,46 руб. за 2021 год; Земельный налог в размере 577,00 руб. за 2022 год; Налог на имущество физических лиц в размере 11 683,00 руб. за 2021 год; Налог на имущество физических лиц в размере 16 964,00 руб. за 2022 год; Пени в размере 1 518,54 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; Пени в размере 1 539,12 руб. за период с 01.01.2023 по 14.11.2024.

В судебное заседание представитель истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил заявленные требования удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым идентификатором 80404804949217, конверт вернулся с отметкой истек срок хранения.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей, юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства Лада Гранта 219010 г.н. №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, с 09.06.2008г. собственником жилого дома и двух земельных участков расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой номер жилого дома №; земельных участков № и №; с 14.11.2020г. по 01.11.2023г. собственником здания с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером № расположенных по адресу: <адрес>

Из пояснений предоставленных МИФНС №23 по Самарской области от 11.02.2025г. следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от 16.08.2021г. и направлено на судебный участок № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области (мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 14.09.2021г.).

Задолженность взыскивалась по требованию № от 09.07.2019г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017г. в размере 424,00 руб., пени в сумме 23.65 руб.

Задолженность взыскивалась по требованию № от 26.06.2020г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018г. в размере 424,00 руб., пени в сумме 1121 руб.

Задолженность взыскивалась по требованию № от 15.02.2018г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2016г. в размере 676,00 руб., пени в сумме 13,26 руб.

Задолженность взыскивалась по требованию № от 11.07.2019г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) пени в сумме 240,14руб.

Актуальная задолженность на дату 11.02.2025:

Задолженность по требованию № от 09.07.2019г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017г. пени в сумме 23,65 руб.

Задолженность по требованию № от 26.06.2020г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018г. пени в сумме 17,27 руб.

Задолженность по требованию № от 15.02.2018г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2016г. пени в сумме 13,26 руб.

Задолженность по требованию № от 11.07.2019г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) пени в сумме 0,21руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № от 12.04.2022г. и направлено на Судебный участок № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области (мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 26.08.2022г.).

Задолженность взыскивалась по требованию № от 15.12.2021г.:

- по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2020г. в размере 592.00 руб., пени в сумме 1.92 руб.

- по налогу на имуществу (ОКТМО №) за 2020г. в размере 11 683,00 руб., пени в сумме 37,97 руб.

- по земельному налогу (ОКТМО № за 2020г. в размере 463,00 руб., пени в сумме 1.50 руб.

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019г. в размере 7,00 руб., пени в сумме 0,02 руб.

Задолженность взыскивалась по требованию № от 16.06.2021г.:

- по налогу на имуществу (ОКТМО №) за 2019г. в размере 974.00 руб., пени в сумме 28,59 руб.

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019г. в размере 658,00 руб., пени в сумме 19,30 руб.

Актуальная задолженность на дату 11.02.2025:

Задолженность по требованию № от 15.12.2021г.:

- по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2020г. в размере 592,00 руб.

- по налогу на имуществу (ОКТМО №) за 2020г. в размере 11619,83 руб., пени в сумме 33,09 руб.

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020г. в размере 463,00 руб., пени в сумме 1.50 руб.

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019г. в размере 7.00 руб., пени в сумме 0,02 руб.

Задолженность по требованию № от 16.06.2021г.:

- по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019г. в размере 424,00 руб., пени в сумме 13,27 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются судебным приказом от 14.09.2021г. № выданным мировым судом судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 1524 руб., пени 278,46 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 15.10.2021г. Как следует из материалов дела, об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник был извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от 21.09.2017г., № от 29.08.2018г., № от 25.07.2019г. В связи с неисполнением, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности № от 15.02.2018г.; № от 09.07.2019г.; № от 11.07.2019г.; № от 26.06.2020г.

26.08.2022г. мировым судом судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № выданным о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2020гг.: по транспортному налогу в размере 592 руб., пени в размере 1.92 руб.; по налогу на имущество в размере 11 933,17 руб., пени в размере 66,56 руб.; по земельному налогу в размере 894 руб., пени в размере 14,79 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 28.09.2022г. Как следует из материалов дела, об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник был извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от 01.09.2020г.; № от 01.09.2021г. В связи с неисполнением, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности № от 16.06.2021г. и № от 15.12.2021г.

Из справки предоставленной судебными приставами Кинель-Черкасского района по Самарской области следует, что предоставить информацию в отношении ФИО1 <данные изъяты> по гражданскому делу № в пользу МИФНС России №23 по Самарской области не предоставляется возможным, так как согласно базы АИС ФССП на исполнение данный исполнительный документ не поступал.

19.10.2022г. возбуждено исполнительное производство №-ИП по гражданскому делу № в отношении ФИО1 <данные изъяты> о взыскании гос.пошлины в пользу МИФНС России №14 по Самарской области в размере 270,0 руб. 10.11.2022г. исполнительное производство окончено в соответствии с ст.47 «полное погашение задолженности». В настоящее время исполнительное производство в отношении ФИО1 <данные изъяты> предоставить не предоставляется возможным, т.к материалы исполнительного производства №-ИП уничтожены в связи со сроками архивного хранения, согласно Инструкции №682 от 10.12.2010г. по Делопроизводству в ФССП.

Судом также уставлено, что 15.05.2024г. мировым судом судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2021 по 2022г. по состоянию на 11.12.2023г. в размере 32 858,66 руб. состоящую из: пени в размере 3057,66 руб., земельного налога в размере 1154, руб., налога на имущество в размере 28 647, руб. 23.05.2024г. определением мирового суда судебного участка № Кинель-Черкасского судебного района Самарской области судебный приказ от 15.05.2024г. отменен по заявлению ФИО1

Вместе с тем, из пояснений предоставленных МИФНС №23 по Самарской области от 11.02.2025г. также следует, что по результатам проведенного анализа установлено, что по состоянию на 01.01.2023 числилась задолженность:

Налог

Сальдо. Налог

Саладо.

Пеня(БД)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

-1471,00

-591,95

Транспортный налог с физических лиц

-592,00

-38,85

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

-23 302,83

-887,74

Итого

-25 365,83

-1 518,54

За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в ЕНС в автоматическом режиме начислены пени в сумме 1 641,39 рублей.

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа по состоянию на 11.12.2023г. №: пени в общей сумме 3 057,66 руб. = задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 1 518,54 руб. - непогашенный остаток пени по документам ЗВСП № от 16.08.2021 (судебный приказ № от 14.09.2021г.) и ЗВСП № от 12.04.2022 (судебный приказ № от 26.08.2022г.), обеспеченный принятыми мерами взыскания, в сумме 102,27 руб. + пени, начисленные в автоматическом режиме с 01.01.2023 по 11.12.2023, в сумме 1641,39 рублей.

Согласно данному расчету пени по ранее вынесенным судебным приказам (ЗВСП № от 16.08.2021 (судебный приказ № от 14.09.2021г.) и ЗВСП № от 12.04.2022 (судебный приказ № от 26.08.2022г.), не включены в общую сумму пеней по заявлению о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023 (судебный приказ № от 15.05.2024г.).

Таким образом, суммы налогов исчислены правильно, налоги своевременно не уплачены, пени и штрафы начислены обоснованно.

Судом также установлено и из материалов дела следует, что об обязанности по уплате имущественных налогов за 2021-2022 гг. в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник был извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от 01.09.2022г. и № от 09.08.2023г., с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

Указанные налоговые уведомления направлены ответчику в соответствии с положениями с п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ, что подтверждается списком заказных писем № от 13.09.2023г.

Однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г. со сроком уплаты до 16.11.2023г. на сумму 14 601,99 руб., отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 428,98 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается скриншотом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

04.12.2023г. МИФНС № 23 по Самарской области было вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 32 826,83 руб. Факт направления Решения в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается скриншотом, а также списком почтовых отправления от 29.01.2024г.

Согласно ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Общая сумма по требованию не является фиксированной от момента формирования требования до момента его исполнения, задолженность подлежащая взысканию может, как уменьшаться, так и увеличиваться.

В первую очередь выставляется требование об уплате задолженности, которое теперь формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае неисполнения требования в установленный срок налоговый орган принимает Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, и одновременно происходит приостановление операций по счетам в банке.

Поручение в банк на списание денежных средств со счета налогоплательщика формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату его формирования (без разбивки на виды платежей), независимо от того, на какую сумму ранее направлялось требование.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени;

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора определены пунктом 3 статьи 44 Кодекса. При этом данной нормой Кодекса истечение срока давности в качестве основания для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов не предусмотрено.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в соответствии с пунктом 8 ст.45 НК РФ. В первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Представленные в материалы дела доказательства, суду позволяют полно и объективно проверить обоснованность сумм обязательных платежей, заявленных налоговым органом для взыскания с административного ответчика. Расчет задолженности пени судом проверен, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены. Административным ответчиком в суд не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него задолженности перед бюджетом по заявленным налоговым органом налогам и пени.

При указанных обстоятельствах заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Статья 103 КАС РФ гласит, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) задолженность размере 32 654,12 руб., в том числе: Земельный налог в размере 372,46 руб. за 2021 год; Земельный налог в размере 577,00 руб. за 2022 год; Налог на имущество физических лиц в размере 11 683,00 руб. за 2021 год; Налог на имущество физических лиц в размере 16 964,00 руб. за 2022 год; Пени в размере 1518,54 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; Пени в размере 1 539,12 руб. за период с 01.01.2023 по 14.11.2024.

Реквизиты для оплаты:

Наименование получателя Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета получателя платежа 40102810445370000059

Номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

ИНН получателя средств 7727406020, КПП получателя средств 770801001

БИК 017003983

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510

УИН №.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в мотивированном виде изготовлено 21.02.2025г.

<данные изъяты>