Решение по делу № 2А-4268/2023 от 23.10.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени по налогу на имущество физических лиц за 2013-2019 г.

УИД 05 RS0018-01-2023-007243-04

Дело №2а-4268\2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном(письменном) порядке административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество и пени по налогу на имущество физических лиц за 2013-2019 г,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество пени по налогу на имущество физических лиц за 2013-2019 г., указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатил, налоговым органом в отношении него были выставлены требование 23.12.2021 №55739, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога и пени.

В соответствии с главой 32 НК РФ, п.2 ст.218 ГК РФ, ст.1.2 Закона №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с главой 31 НК РФ, постановления Махачкалинского городского собрания от 03.10.2005 №17-2в «О земельном налоге», ФИО1, является плательщиком налога на имущество физического лица и плательщиком земельного налога.

ФИО1 был начислен налог в размере 9242 руб. и пени 21 217.49руб.

Ввиду неуплаты суммы задолженности по налогам, инспекция обратилась в мировой суд судебный участок №6 Кировского района г.Махачкалы, с заявлением о вынесении судебного приказа где должником выступал ФИО1 после чего был вынесен судебный приказ от 22.12.2022 года по делу №2а-2691\2022, позднее в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений ответчика от 11.01.2023 года. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена, просит суд взыскать с него недоимку по земельному налогу и пени, и пени по налогу на имущество физического лица за 2013-2019 года на общую сумму 30 459.49 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежаще извещенных, в упрощенном(письменном)порядке, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной, и не признана таковой судом.

Ответчиком ФИО1 представлен в суд список земельных участков принадлежащих ему, переписку с налоговым органом по поводу зачета излишне уплаченных страховых взносов.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалов дела, следует, что за ответчиком числиться три земельных участка : земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в Кумторкалинском район новые планы Каоаман-6, площадь 2000 рублей, земельный участок № площадью 450 кв.м, по адресу: <адрес>, земельный участок № в <адрес> на землях совхоза «Дахадаевский», и жилой дом по адресу <адрес> а.

Согласно налогового уведомления, за 2019 года ФИО1 начислен земельный налог 8898 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 344 рубля, направленного заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования №12374 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 19 февраля 2021 года, следует, что ФИО1 по адресу проживания <адрес>, извещают о необходимости уплаты земельного налог в размере 8898 рублей, срок уплаты согласно закона 01.12.2020 год и пени 99.58 рублей, направленного заказной почтой, отчет об отслеживании 40092456594057.

Согласно требования №60130 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 25 декабря 2021 года, следует, что ФИО1 по адресу проживания <адрес>, извещают о необходимости уплаты пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физического лица, всего на сумму 2109.84 рублей, направленного заказной почтой, отчет об отслеживании 40093166527977.

Согласно требования №45124 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 19 октября 2021 года, следует, что ФИО1 по адресу проживания <адрес>, извещают о необходимости уплаты земельного налога, срок уплаты согласно закона 01.12.2020 год в размере 344 рубля и пени 19.078 рублей, сведений о направленного заказной почтой не имеется.

Ввиду неисполнения требования налогового органа, истец обратился в мировой суд судебного участка №6 Кировского района г.Махачкалы за вынесением судебного приказа, когда судебный приказ по делу №2а-2691\2022 был вынесен 22 декабря 2022 года и отменен 11 января 2023 года, ввиду обращения с возражениями должника ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обращается в районный суд, с настоящим иском.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, порядок принудительного взыскания налога, предусмотренного законом, судом правильно определена сумма задолженности, ввиду его иск подлежит удовлетворению частично, по следующим основаниям.

Обращаясь в суд с иском о взыскании налога на имущество за 2019 год в размере 344 рубля и пени 24.84 рубля, следует, что требование об уплате налога на имущество физического лица за №45124 по состоянию на 19 октября 2021 года, не направлено ответчику, сведений об этом в материалах дела не имеется, следовательно оснований для принудительного взыскания отсутствуют.

По требования о взыскании пени по земельному налогу с физического лица за период 2013-2018 года, истцом не представлено сведений, о том, что им не утрачено право на взыскание самого земельного налога по которому требуют уплаты пени.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым п. 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст. 45ст.ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, необходимость уплаты пеней с причитающихся с плательщика налогов, и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых контролирующим органом утрачено.

При этом налоговым органом не представлено сведений об уплате ответчиком ФИО1 сумм земельного налога за 2013-2018 года, либо взыскании этих сумм судом, сведений об этом отсутствуют.

Так, разрешая спор по существу, суд учитывает, что административным истцом не представлены доказательства взыскания недоимки по земельному налогу за 2013-2018 года, являющейся основанием для начисления взыскиваемой суммы пени.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, ввиду удовлетворения иска, госпошлина взыскивается с ответчика не освобожденного от ее уплаты, в размере 400 рублей в доход государства.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего в <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом на общую сумму 9397.58 рублей, состоящей из задолженности по земельному налогу в размере 8898 рублей, пени 99.58 рублей и госпошлины в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальных требований иска - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова