Дело № 2а-3130/2023
64RS0046-01-2023-003248-09
Решение
Именем Российской Федерации
23.08.2023 г. Саратов
Ленинский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Видоновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по штрафу за налоговые правонарушения,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 79317 руб., пени - 10962,94 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные ст.ст. 119, 122 НК РФ, в размере 4957,26 руб.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1, не представила первичную декларацию формы 3-НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ. Сума налога к уплате по данным налогового органа за 2020 г составила 235317 руб., которые подлежали уплате в срок, установленный ст. 228 НК РФ. В связи с непредставлением декларации за 2020 г. и ввиду неуплаты налога в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, начислен штраф в размере 4957,26 руб. Суммы налога и штрафа были взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Саратова, который в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку после отмены судебного приказа ФИО1 сумму задолженности не погасила, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства ходатайств не представили.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В ст. 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию за 2020 г. в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ), тем самым совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.
Кроме того, установлено, что в 2020 г. ФИО1 продала объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>. Цена сделки с учетом кадастровой стоимости составила 2 810 131,87 руб. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 г. по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 235 317,00 руб. ((2810131.87 руб.- 1000000руб.) х 13%).
Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ было установлено, что налогоплательщик ФИО1 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган в результате неправомерных действий, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность; не исполнила свою обязанность то уплате налога, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Обстоятельства отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.
Согласно сведений АИС Налог-3 расходы по приобретению ФИО1 квартиры составили 2200000 руб.
Согласно расчету административного истца сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 г. составила 79317 руб.(2810131.87 - 2200000 руб.) х 13%
В соответствии с требованиями ст.ст. 112, 114 НК РФ вышеуказанные обстоятельства признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность, что является основанием для снижения размера подлежащих взысканию финансовых санкций в восемь раз.
Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 79317 руб. х 30 % = 23795 руб. : 8 = 2974,38 руб.
по ст.122 НК РФ составила 79317 руб. х 20 % = 15863 руб. : 8 = 1982,88 руб.
Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, пени, штрафа, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 79317 руб., пени в сумме 10962,94 руб., штрафа в сумме 4 957,26 руб., которое не было исполнено административным ответчиком.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 7 Ленинского района г. Саратова, который в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова с настоящим заявлением.
Таким образом, административным ответчиком требование об уплате налога, пени и штрафов исполнены не были.
При таком положении, учитывая, что административным ответчиком начисленные суммы налога, пени и штрафы не уплачены в установленный срок, административные исковые требования межрайонной ИФНС № 23 России по Саратовской области подлежат удовлетворению. При этом суд учитывает, что доказательств, которые свидетельствовали об уплате вышеуказанных недоимки и штрафов в суд не представлено.
Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3057,12 руб.
Руководствуясь ст. ст. 290, 291, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 79317 руб., соответствующие пени - 10962,94 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные ст.ст. 119, 122 НК РФ, в сумме 4957,26 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в сумме 3057,12 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 30.08.2023.
Судья подпись Т.Г. Гамидова