№ 2а-208/2025

36RS0027-01-2025-000584-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 26 июня 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Башкировой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, указав, что на налоговом учёте в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

По состоянию на 06.11.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 254 руб. 61 коп., в т.ч. налог – 8 597 руб. 81 коп., пени – 1 656 руб. 80 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 656 руб. 80 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2 370 руб. 93 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 4 864 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 1 362 руб. 88 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 656 руб. 80 коп.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.12.2023 № 124423, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Впоследствии, у административного ответчика возникла новая налоговая задолженность.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 Павловского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 10 254 руб. 61 коп.

Мировой судья судебного участка №3 Павловского района Воронежской области вынес судебный приказ от 11.12.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Административный ответчик ФИО1 представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 13.01.2025 г. об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком был уплачен: 12.12.2024 г. ЕНП в размере 1 095 руб. 03 коп., который был зачтен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в задолженность по транспортному налогу за 2020 г., ЕНП в размере 1 904 руб. 97 коп., который был зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2021 г., а так же была сторнирована пеня в размере 26 руб. 08 коп.

Оставшаяся сумма задолженности к взысканию составила: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 1 095 руб. 03 коп., за 2021 г. в размере 465 руб. 96 коп., за 2022 г. в размере 4864 коп.; пени на общую сумму 1 630 руб. 72 коп.за период с 02.12.2023 г. по 06.11.2024 г.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 7 228 руб. 53 коп. в добровольном порядке не уплачена.

Просят суд взыскать за счет имущества ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 1 095 руб. 03 коп., за 2021 г. в размере 465 руб. 96 коп., за 2022 г. в размере 4 864 руб.; пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 1 630 руб. 72 коп. за период с 02.12.2023 г. по 06.11.2024 г., а всего 7 228 руб. 53 коп.

Представитель административного истца – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Предоставили заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещался по адресу, указанному в исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой возвращена за истечением срока хранения.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения административного ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст. 2.1 Закона Воронежской области «О ведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН <№> (л.д. 20).

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 115169502 от 28.08.2023 г., содержащее расчет подлежащего уплате в срок до 01.12.2023 г. транспортного налога в сумме 14 840 руб. (транспортные средства: ВАЗ 21310, г.р.з. <№> – за 2020 г. 1600 руб., за 2021 г. 1 600 руб., за 2022 г. 1 600 руб.; МТЗ-820 Д-243, г.р.з. <№> – за 2021 г. 1620 руб., за 2022 г. 1620 руб.;RENAULTDASTER, г.р.з.<№> – за 2020 г. 272 руб., за 2021 г. 3 264 руб., за 2022 г. 3 264 руб.) и земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 1 868 руб., а всего 16 708 руб. (л.д. 13, 14).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок МИФНС России № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 124423 по состоянию на 09.12.2023г. об уплате в срок до 04.03.2024 г.: транспортного налога – 13 837 руб. 81 коп., пени – 48 руб. 43 коп. (л.д. 15).

Указанное требование было направлено ФИО1 заказным письмом Почтой России 15.12.2023 г. (л.д. 17).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (ч. 5 ст. 69 НК РФ).

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подп. 1);денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подп. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 5118 от 06.11.2024 г., административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2023 г. по 06.11.2024 г. в сумме 1 656 руб. 80 коп.

В связи со сторнированием пени в размере 26 руб. 18 коп., сумма пени составила 1 630 руб. 72 коп.(л.д. 16).

Расчет пени, представленные административным истцом, произведен в соответствии с требованиями законодательства, проверен и является правильным.

В связи с тем, что административным ответчиком был уплачен 12.12.2024 г.:

- ЕНП в размере 1 095 руб. 03 коп., который был зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020 г., то задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет 267 руб. 85 коп. (1 362 руб. 88 коп. – 1 095 руб. 03 коп.);

- ЕНП в размере 1 904 руб. 97 коп., который был зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2021 г., то задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет 465 руб. 96 коп. (2 370 руб. 93 коп. – 1 904 руб. 97 коп.).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет 4 864 руб.

При этом, административный истец просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1 095 руб. 03 коп., за 2021 г. в размере 465 руб. 96 коп., за 2022 г. в размере 4 864 руб. и пени в размере 1 630 руб. 72 коп., а всего 7 228 руб. 53 коп.

Однако, в результате сложения вышеуказанных сумм общая сумма равна 8 055 руб. 71 коп.

Из вышеизложенного следует, что задолженность по транспортному налогу составляет за 2020 г. – 267 руб. 85 коп., за 2021 г. – 465 руб. 96 коп., за 2022 г. – 4 864 руб. и пени – 1 630 руб. 72 коп., а всего 7 228 руб. 53 коп.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мировым судьей судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области от 13.01.2025 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 в Павловском судебном районе Воронежской области от 11.12.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за период с 2020 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 10 254 руб. 61 коп., в том числе: по налогам – 8 597 руб. 81 коп., пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 656 руб. 80 коп. и государственной пошлины 2 000 руб. в доход местного бюджета (л.д. 18).

Таким образом, с административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 05.05.2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании за счет имущества административного ответчика транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 267 руб. 85 коп., за 2021 г. в размере 465 руб. 96 коп., за 2022 г. в размере 4 864 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 1 630 руб. 72 коп.за период с 02.12.2023 г. по 06.11.2024 г., а всего 7 228 руб. 53 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения (ИНН <№>):

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 267 руб. 85 коп., за 2021 г. в размере 465 руб. 96 коп., за 2022 г. в размере 4 864 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 1 630 руб. 72 коп. за период с 02.12.2023 г. по 06.11.2024 г., а всего 7 228 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных