дело №2а-1-529/2023

УИД 40RS0010-01-2023-000723-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Киров Калужской области 28 сентября 2023 г.

Кировский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Тришкиной Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховых взносам и пени,

установил:

18 августа 2023 г. Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском, в котором просило восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) за 3 квартал 2019 г. в сумме 6 205 руб., пени в сумме 8,28 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 г. в размере 21 849 руб., и пени в размере 29,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 1 478,5 руб., и пени в размере 6,78 руб. В обоснование иска указало, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, 10.10.2019 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 7.10.2019 ею представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 г. с начислением налога в сумме 6 205 руб. Страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. составит 22 804,59 руб. (29 354 : 12 мес. х 9 мес.) + (29 354 : 12 мес. : 31 дн. х 10 дн.). Страховой взнос на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 г. составит 5 348,05 руб. (6 884 : 12 мес. х 9 мес.) + (6 884 : 12 мес. : 31 дн. х 10 дн.). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Дата снятия административного ответчика - 10.10.2019, соответственно срок уплаты страховых взносов – 25.10.2019. Страховые взносы налогоплательщиком уплачены частично. ЕНВД подлежит уплате не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, поэтому за 3 квартал 2019 г. ЕНВД подлежал оплате не позднее 25.10.2019. ЕНВД до настоящего времени не уплачен. За несвоевременную уплату ЕНВД начислена пеня в сумме 8,28 руб., страховых взносов на ОПС – 29,14 руб., страховых взносов ОМС – 6,78 руб. В связи с отсутствие сведений об уплате страховых взносов и пени должнику направлено требование от 1.11.2019 №13232, которое в установленный срок добровольно не исполнено. 5.10.2022 мировым судьей отказано в выдаче судебного приказа. 27.03.2023 Межрайонная ИФНС России №4 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения, ее правопреемником является УФНС России по Калужской области. Считает, что пропуск срока был связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст. 23 НК РФ, в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в ходатайстве, адресованном суду, просил дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась по месту жительства и регистрации, почтовые извещения вернулись с отметкой, что истек срок хранения.

В соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации направленные по месту жительства ответчика судебные извещения считаются доставленными.

Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Определением суда от 21.09.2023 на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку все лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились в судебное заседание, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению.

Согласно информации, представленной УФНС России по Калужской области, ФИО1 в период с 9.07.2014 по 10.10.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, которая осуществляла предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом.

Согласно пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.31 Налогового кодекса Российской Федерации ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Из налоговой декларации, поданной ФИО1 в налоговый орган 07.10.2019, следует, что налогоплательщиком за 3 квартал 2019 г. исчислен единый налог на вмененный доход в сумме 6 205 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету административного истца за 2019 г. административным ответчиком подлежал оплате ЕНВД в размере 6 205 руб., также за 2019 г. подлежали исчислению и уплате страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 804,59 руб. (29 354 : 12 мес. х 9 мес.) + (29 354 : 12 мес. : 31 дн. х 10 дн.), также страховой взнос на обязательное медицинское страхование в сумме 5 348,05 руб. (6 884 : 12 мес. х 9 мес.) + (6 884 : 12 мес. : 31 дн. х 10 дн.).

Из материалов административного дела следует, что в установленный законом срок ЕНВД за 2019 г., страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2019 г. ФИО1 не уплачены в полном объеме.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой административным ответчиком ЕНВД за 2019 г. начислена пеня в сумме 8,28 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. – 29,14 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. – 6,78 руб., размеры которых подтверждаются расчетами.

Расчет пени произведен административным истцом в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и является правильным.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога, страховых взносов за 2019 г. и пени ФИО1 направлялось требование об уплате налога, страховых взносов, пени №13232 от 1.11.2019 со сроком исполнения до 13.12.2019.

Доказательств об исполнении вышеуказанного требования налогового органа и оплате недоимки по налогу, страховым взносам за 2019 г. и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Учитывая, что сумма ЕНВД, страховых взносов, пени, начисленные административному ответчику, по сроку уплаты до 13.12.2019 превысила 3 000 руб., соответственно административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций до 13.06.2020.

В суд с данным исковым заявлением административный истец обратился 10 августа 2023 г., то есть по истечении установленного срока. Административный истец 5.10.2022 обращался к мировому судье судебного участка №42 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа по тем же требованиям, которые заявлены в настоящем иске, в принятии заявления было отказано в связи с пропуском срока на подачу такого заявления.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, доводы, указанные административным истцом в обоснование заявления о восстановлении срока на подачу административного иска, суд приходит к выводу, что установленный федеральным законом срок подачи административного иска пропущен УФНС России по Калужской области без уважительных причин, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что срок для обращения в суд с указанным административным иском пропущен, имеются правовые основания для отказа в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, страховых взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.А. Тришкина