Решение по делу № 2А-1387/2025 от 31.07.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-1387/2025

39RS0004-01-2025-000499-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Семенихина В.А.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО3, является плательщиком налога на имущество физицеских лиц. Согласно сведениям, поступившим из правления Росреестра по Калининградской области за ФИО3 в налоговом периоде 2022 года находились в собственности объекты недвижимости:

1. <адрес>

<адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и направлено уведомление об оплате налога до 01.12.2023 года. В установленный срок налог не оплачен. В качестве уплаты налога в период с 11.10.2024 года по 18.12.2024 года внесена сумма <данные изъяты> руб. в результате сумма недоимки составила <данные изъяты> руб.

Кроме того ФИО4 в соответствии с ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 28.04.2023 года является плательщиком налога на профессиональный доход. В установленный срок до 01.05.2024 года налог на профессиональный доход за март 2024 года в общем размере <данные изъяты> руб. не уплачен.

С 01.01.2023 года ЕНП (единый налоговый платеж) и ЕСН (единый налоговый счет) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06.11.2023 года по 10.06.2024 года в общей сумме <данные изъяты> руб.

Просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 651159,69 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в общей сумме 540 руб., пени за период с 06.11.2023 года по 10.06.2024 года в сумме 154163,06 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, уведомленный надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогооблажения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ размер налога на имущество физических лиц, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО5 в налоговых периодах 2020-2022 года зарегистрированы автомобиль <данные изъяты> ? доли квартиры по адресу: <адрес>

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 81591284 от 20.07.2023 года следует, что ФИО3 предлагалось не позднее 01.12.2023 года оплатить транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 года в общей сумме <данные изъяты> руб.

Налог в установленный срок не уплачен.

Кроме того ФИО3 является плательщиком налога на профессиональный доход с 28.04.2023 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Ст. 6 указанного федерального закона установлено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона, налоговым периодом признается календарный месяц.

В установленный срок до 01.05.2024 года налог на профессиональный доход за март 2024 года в совокупном размере <данные изъяты> руб. не уплачен.

С 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: Требование, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в законную силу ФЗ. Недействительными признаются требования по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд требований; по которым меры взыскания приняты частично. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, оно формируется только в случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

ФИО3 24.05.2023 года выставлено требование№ 4295 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 года, таким образом ФИО3 направлялось требование с отрицательным сальдо, соответственно до погашения задолженности требование по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц после 01.12.2023 года не формировалось.

В связи с отсутствием уплаты по налогам, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и налога на профессиональный доход за март 2024 года сформировано и направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа: 28932 от 10.06.2024 года на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>. пени), в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год, налог на профессиональный доход за март 2024 года.

01.07.2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2609/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам пени.

Определением от 08.11.2024 года судебный приказ 2а-2609/2024 года отменен по возражениям ФИО3

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изучив представленные документы суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом описанной выше процедуры и предъявления в срок административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам с ФИО3 за 2022 год.

Таким образом суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налогу на профессиональный доход за март 2024 года в совокупном размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 06.11.2023 года по 10.06.2024 года в общей сумме <данные изъяты> руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 года за период с 02.12.2023 года по 10.06.2024 года составляет:

<данные изъяты>

Пени по налогу на профессиональный доход за март 2024 года за период с 03.05.2024 года (01.05.2024 года последний день уплаты налога праздничный день) по 10.06.2024 года составляет: <данные изъяты> руб.

Мировым судьей 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда по заявлению УФНС РФ по Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-3464/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., пени по совокупной обязанности по состоянию на 06.11.2023 года. Судебный приказ не отменен. Сведения об исполнении судебного приказа, взыскании денежных средств по нему отсутствуют.

Таким образом с ФИО3 подлежит взысканию пени начиная с 07.11.2023 года по 10.06.2024 года на сумму недоимки по взносам в размере <данные изъяты> руб., размер пени составляет: (<данные изъяты> руб.

В остальной части требований взыскания пени подлежит отказать поскольку, судебный приказ № 2а-3409/2023 от 26.10.2023 года о взыскании с ФИО3 налога УСН в размере <данные изъяты> за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> за 2021-2022 годы, прочим налогам и сборам в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год, пени в размере <данные изъяты> руб., отменен мировым судьей 15.01.2024 года, срок предъявления административного искового заявления истек 16.07.2024 года. На момент вынесения решения суда сведений об обращении в суд с административным исковым заявлением не имеется, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данной недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета исходя из суммы удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере (<данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>) в пользу УФНС по Калининградской области недоимку по

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 651159,69 руб., пени на данную недоимку за период с 02.12.2023 года по 10.06.2024 года в сумме 66331,47 руб.,

- налогу на профессиональный доход за март 2024 года в общем размере 540 руб., пени на данную недоимку за период с 03.05.2024 года по 10.06.2024 года в сумме 11,23 руб.

- пени за несвоевременную уплату недоимки по налогам за 2021-2022 года, взысканной судебным приказом № 2а-3464/2024 Мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда за период с 07.11.2023 года по 10.06.2024 года в сумме 7098,72 руб.,

а всего взыскать 725141,11 руб.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере в размере 19502,82 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: В.А. Семенихин

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2025 года.