Дело № 2а-461/2025

УИД 23RS0008-01-2025-000167-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при секретаре Керсановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 17 096 рублей 34 копейки, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 960 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 480 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 480 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 200 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2018 год в размере 1415 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 1 556 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 1 698 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 1638 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1 638 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 031 рубля 34 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в обоснование заявленных требований указал в административном исковом заявлении, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций 06.01.2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере -22 524 рубля, в том числе пеня в сумме 7 103 рубля 46 копеек, которые до настоящего времени не погашены. Ввиду указанных обстоятельств, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей санкций в размере 18 435 рублей 46 копеек. дата заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Однако, определением от дата судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен. При этом, обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена. ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения, а именно: автомобиль легковой «Дэу Nexia», государственный регистрационный знак № земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и обязан в соответствии с НК РФ платить соответствующий налог, однако свои обязательства не выполняет. В адрес ответчика направлялось уведомление № от дата о необходимости уплаты налога, однако до настоящего времени требования им не выполнены, в связи с чем, была начислена пеня. Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от дата об уплате налога и пени, которые в установленный в требованиях срок исполнены также не были. Следует учесть, что после того как судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> края дата был отменен, административный истец в сроки, предусмотренные п.4 ст.48 НК РФ обратилась с административным исковым заявлением в Белореченский районный суд <адрес>. Таким образом, налоговой инспекцией соблюдены все, последовательно установленные процессуальные сроки для принятия мер взыскания принудительного характера. Срок для взыскания налоговых платежей не пропущен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись в суд с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В представленных суду письменных возражениях просил в удовлетворении административного искового заявления отказать, указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество.

Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Из материалов дела следует, что в порядке ст. 85 НК РФ в адрес Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, представлены сведения, по которым ФИО1 по состоянию на 2022 год имел в собственности объекты налогообложения, согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщика в отношении физических лиц, а именно: автомобиль легковой «Дэу Nexia», государственный регистрационный знак №; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.12).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от дата (л.д.31), № от дата (л.д.32), № от дата (л.д.33), № от дата (л.д.34), № от дата (л.д.35), № от дата, которые в установленный законом срок до дата исполнены не были.

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д. 14-16) задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога складывается из следующего расчета:

2018 год: 80 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 12/12 коэффициент владения) = 960 рублей;

2019 год: 80 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 12/12 коэффициент владения) - 480 рублей (льгота) = 480 рублей.

2020 год: 80 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 12/12 коэффициент владения) - 480 рублей (льгота) = 480 рублей.

2021 год: 80 л/с (мощность двигателя) * 12 (ставка налога) * 5/12 коэффициент владения - 200 рублей (льгота) = 200 рублей.

Также расчет земельного налога ФИО1 складывается из следующего расчета:

2018 год: 1 415 010 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 доля в праве - 849 006 рублей (налоговый вычет) * 0,25% ставка налога * 12/12 коэффициент владения =1 415 рублей;

2019 год: 1 415 010 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 доля в праве - 849 006 рублей (налоговый вычет) * 0,30% ставка налога * 12/12 коэффициент владения = 1 556 рублей;

2020 год: 1 415 010 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 доля в праве - 849 006 рублей (налоговый вычет) * 0,30% ставка налога * 12/12 коэффициент владения = 1 698 рублей;

2021 год: 1 365 330 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 доля в праве - 819 198 рублей * 0,30% ставка налога (налоговый вычет) * 12/12 коэффициент владения = 1 638 рублей;

2022 год: 1 365 330 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 доля в праве - 819 198 рублей (налоговый вычет) * 0,30% ставка налога * 12/12 коэффициент владения = 1 638 рублей.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании достоверно установлено, что согласно сведениям представленным отделом государственного технического осмотра и регистрации автотранспортных средств ОГИБДД ОВД <адрес>), ФИО1 на праве собственности принадлежит вышеуказанное транспортное средство.

При этом, налоговая инспекция законно и обоснованно, руководствуясь данными органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, исчислила сумму транспортного налога и земельного налога, после чего руководствуясь ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации направила в адрес ФИО1 налоговые уведомления, а затем на основании ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требования об уплате налогов и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от дата (л.д. 11), с установлением административному ответчику срока для добровольной уплаты задолженности по транспортному и земельному налогу до дата, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Ввиду неисполнения в установленный административным истцом срок требований, дата МИФНС России № обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.8-9).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата отменен судебный приказ от дата о взыскании с ФИО1. недоимки по обязательным платежам и санкциям (л.д.7).

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в это требовании.

Согласно данным ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 10.04.2024 требование налогового органа не исполнено, числится отрицательное сальдо, в связи с чем была начислена пеня в сумме 17 096 рублей 34 копейки, в соответствии с представленным административным истцом расчетом.

Доводы административного ответчика о пропуске срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа суд также находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно статье 2 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки обращения налоговых органов в суд с заявлением и требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов определяются только налоговым законодательством, имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Следовательно налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 23.07.2023 года, направленного в адрес административного ответчика, то есть до 16.05.2024 года.

Из материалов дела следует, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом мировому судье судебного участка № 228 г.Белореченска Краснодарского края 10.04.2024 года, то есть до истечения установленного шестимесячного срока.

Судебный приказ № 2а-1740/2024 вынесен мировым судьей судебного участка № 228 г.Белореченска Краснодарского края 28.06.2024 года.

После того как судебный приказ мирового судьи судебного участка № 228 г. Белореченска Краснодарского края 17.07.2024 года был отменен, административный истец в сроки, предусмотренные пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 14.01.2025 года обратилась с административным исковым заявлением в Белореченский районный суд Краснодарского края.

Таким образом, административным истцом соблюдены все, последовательно установленные процессуальные сроки для принятия мер взыскания принудительного характера.

С учетом указанных обстоятельств, нарушений процессуального срока для обращения административным истцом с заявлением о вынесении судебного приказа не усматривается.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии неисполненной ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налога, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 960 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 480 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 480 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 200 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2018 год в размере 1415 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 1 556 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений в сумме 1 698 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 1638 рублей; земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 1 638 рублей; пеню в размере 7 031 рубля 34 копеек, всего взыскать 17 096 (семнадцать тысяч девяносто шесть) рублей 34 копейки.

Реквизиты для перечислений:

(Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области

р/с: <***>

счет получателя: 0310064300000001850

БИК 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (МИФНС по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Волковая