Решение по делу № 2А-457/2023 от 30.06.2023

73RS0025-01-2023-000463-37

Дело № 2а-457/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Бирюковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Голяшовой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1, ИНН №..., состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии РФ, ФИО1 в 2020 году получено в дар недвижимое имущество:

- земельный участок, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <...>, 1, кадастровый №..., дата регистрации права <...>, кадастровой стоимостью 482 594 руб. 45 коп.

Сумма налога на доходы физических лиц рассчитана налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 62 737 руб. (482 594 руб. 45 коп. * 13%) и подлежала оплате в срок не позднее 15.07.2021, однако уплачена не была.

За неуплату налога п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность, по ст. 129.3, ст. 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 12 547 руб. 40 коп.

За неуплату исчисленных сумм налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени, указанные в требовании № 102879 от 01.08.2022.

За 2020 год срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ истек 30.04.2021. Налоговая декларация административным ответчиком представлена не была.

Налоговым органом рассчитана сумма штрафных санкций в размере 18 821 руб. 10 коп. (62 737 руб. *30%).

Решением № 836 от 24.02.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6273 руб. 70 коп., по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 9410 руб. 55 коп.

Управлением в отношении ФИО1 выставлено требование от 01.08.2022 № 102879, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафу.

До настоящего времени указанная сумма, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в бюджет поступила частично в сумме 11 238 руб. 06 коп.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности по требованию № 102879 от 01.08.2022 составляет 70 649 руб. 41 коп., из них: по НДФЛ - 51 498 руб. 94 коп., пени в размере 3466 руб. 22 коп., штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 9410 руб. 55 коп., штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 6273 руб. 70 коп.

В связи с отменой от 17.04.2023 судебного приказа по делу № 2а-2294/2022 от 25.10.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 51 498 руб. 94 коп. за 2020 год, штраф в размере 6273 руб. 70 коп. за 2020 год, пеня в размере 3466 руб. 22 коп. за период 24.02.2022 по 01.08.2022; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 9410 руб. 55 коп. за 2020 год, а всего на общую сумму - 70 649 руб. 41 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что требований об уплате налогов, штрафов не получала, о необходимости предоставления налоговой декларации не знала, земельный участок был получен ей в дар от дочери.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО3 с заявленными требованиями не согласилась, считала их не подлежащими удовлетворению. Пояснила, что земельный участок, расположенный по адресу: <...>, был получен ФИО1 в дар от собственной дочери, а соответственно в силу положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, кем являются ФИО2 и ее дочь.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства, в соответствии со ст. 226 КАС РФ.

Заслушав пояснения стороны административного ответчика, исследовав представленные материалы, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как установлено судом, ФИО1, <...> года рождения, (административный ответчик по делу), ИНН <***>, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

- земельный участок, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <...>1, кадастровый №..., дата регистрации права <...>, кадастровой стоимостью 482 594 руб. 45 коп.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, на не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налоговым органом рассчитана сумма штрафных санкций в размере 18 821 руб. 10 коп. (62 737 руб. *30%).

Решением налогового органа № 836 от 24.02.2022 по итогу проведенной за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 камеральной проверки, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6273 руб. 70 коп. (12 547 руб. 40 коп. / 2), по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 9410 руб. 55 коп. (18 821 руб. 10 коп. / 2) за не уплату в установленный срок 15.07.2021 суммы налога на доходы физических лиц.

Управлением в отношении ФИО2 выставлено требование от <...> №... в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафу, направленное по адресу: <...> (л.д. 18-20), подлежащей уплате в срок до 02.09.2022.

Согласно данным административного иска, до настоящего времени указанная сумма, в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в бюджет поступила частично в сумме 11 238 руб. 06 коп. Данное обстоятельство обусловлено удержаниям с пенсии ФИО1 по вынесенному судебному приказу.

Согласно договору дарения земельного участка от 26.02.2020, заключенному между ФИО6 (даритель) и ФИО1 (одаряемая), даритель подарил, а одаряемая приняла в дар земельный участок, расположенный по адресу: <...>, принадлежащий дарителю на праве собственности на основании решения Малого Совета Чердаклинского поселкового Совета Ульяновской области от 18.08.1992 № 69 (л.д. 59).

Право собственности на указанный земельный участок зарегистрирован за ФИО1 06.07.2020.

ФИО4 является дочерью ФИО2 (ранее ФИО4) Т.Н., что подтверждается в том числе справкой о рождении № А-00439, записью акта о рождении №... от <...>.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Согласно п. 1 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с семейным законодательством, по мнению суда, родство между участниками поименованной сделки (дарения) является близким.

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что доход ФИО1 в виде недвижимого имущества (земельного участка, расположенного по адресу: <...> полученного в порядке дарения от физического лица ФИО6, являющегося ее близким родственником - дочерью - не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании изложенного, поскольку у административного ответчика обязанности по уплате НДФЛ, предоставлении декларации не имелось, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налога в размере 51 498 руб. 94 коп. за 2020 год, штрафа в размере 6273 руб. 70 коп. за 2020 год, пеня в размере 3466 руб. 22 коп. за период с 24.02.2022 по 01.08.2022; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штрафа в размере 9410 руб. 55 коп. за 2020 год, а всего на общую сумму - 70 649 руб. 41 коп.

Более того, согласно решению налогового органа № 836 от 24.02.2022, налогоплательщиком пояснения на требование № 11-32/12254 от 16.08.2021 в установленный срок не представлены, также на дату составления акта налоговой проверки пояснения не представлены. Обстоятельства, исключающие ответственность, вину в совершении налогового правонарушения налоговым органом не установлены.

Вся корреспонденция адресованная ФИО1 направлялась налоговым органом по адресу: <...>, по которому она не зарегистрирована и не проживает.

Согласно сведениям МО МВД России «Чердаклинский» (л.д. 47), ФИО1 в период с 29.07.2008 по настоящее время зарегистрирована по адресу: <...>. Судом обозревался паспорт ФИО1, согласно которому в <...> не была она зарегистрирована и до 29.07.2008. Таким образом, ФИО1 была лишена возможности представить какие-либо пояснения по обстоятельствам проведенной проверки.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налога в размере 51 498 руб. 94 коп. за 2020 год, штрафа в размере 6273 руб. 70 коп. за 2020 год, пеня в размере 3466 руб. 22 коп. за период с 24.02.2022 по 01.08.2022; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штрафа в размере 9410 руб. 55 коп. за 2020 год, а всего на общую сумму - 70 649 руб. 41 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.В. Бирюкова

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2023.