Решение по делу № 2А-648/2025 от 22.10.2025 | Зарайский городской суд (Московская область)

УИД 50RS0012-01-2025-000784-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21 октября» 2025 года г.Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС № по Московской области по доверенности <данные изъяты>4,

при секретаре судебного заседания Соломатиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-648/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к <данные изъяты>1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп., налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. за <данные изъяты>., суммы пеней в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период с <данные изъяты>

Иск мотивирован тем, что на <данные изъяты>1 оформлено право собственности на следующее имущество:

- квартира, адрес: <данные изъяты>; кадастровый <данные изъяты>, доля в праве ?, дата регистрации права собственности <данные изъяты>

- объект незавершенного строительства, адрес: <данные изъяты> <данные изъяты>; кадастровый <данные изъяты>, доля в праве 1, дата регистрации права собственности <данные изъяты>

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <данные изъяты>; кадастровый <данные изъяты>, доля в праве 1, дата регистрации права собственности <данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>.

На <данные изъяты>1 также зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой, гос.рег.знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, мощность двигателя: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>

- автомобиль легковой, гос.рег.знак: <данные изъяты>, марка/модель: <данные изъяты>, мощность двигателя: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности <данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за <данные изъяты>.

На основании ст.52 НК РФ ответчику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов за <данные изъяты>. <данные изъяты> от <данные изъяты>

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты>. <данные изъяты> на общую сумму задолженности <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты>.

Требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом <данные изъяты>

Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты>.

Так как требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты>. <данные изъяты> ответчиком в полном объеме исполнено не было налоговый орган принял Решение <данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от <данные изъяты>.

В связи с тем, что требование ответчиком в полном объёме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа <данные изъяты> от <данные изъяты>. на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: налог – <данные изъяты>., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10 550,63 руб<данные изъяты>

По состоянию <данные изъяты>. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на <данные изъяты>. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> в том числе налог – <данные изъяты> пени – <данные изъяты>. указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

- пени в размере <данные изъяты>

Определением от <данные изъяты>. мировой судья судебного участка №56 Зарайского судебного района Московской области отменил судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Основанием для отмены судебного приказа послужило предоставление ответчиком возражений относительно его исполнения, в которых он указывал, что не согласен с судебным приказом, поскольку налог уплачен <данные изъяты>.

<данные изъяты>1 <данные изъяты> уплатил ЕНП в размере <данные изъяты>. и данный платежный документ представил в Зарайский городской суд Московской области при рассмотрении административного дела №2а-783/2024, результатом рассмотрения которого явилось удовлетворение административного иска частично, а также представил платежный документ вместе с возражениями мировому судье судебного участка №56 Зарайского судебного района Московской области (административное дело №2а-247/2025).

При этом в Зарайском городском суде Московской области в административном деле №2а-783/2024 взыскивалась задолженность за <данные изъяты>., а у мирового судьи судебного участка №56 Зарайского судебного района Московской области в административном деле №2а-247/2025 взыскивалась задолженность за 2023г.

Налоговый орган указал, что <данные изъяты>1 неправомерно представляет один и тот же платежный документ для подтверждения уплаты задолженности за разные налоговые периоды.

На момент предъявления настоящего административного иска у налогоплательщика числится задолженность в общем размере <данные изъяты>., в том числе: налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>.:

- транспортный налог в размере <данные изъяты>.,

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – <данные изъяты>

Пени рассчитаны за период с <данные изъяты>. (со следующего дня формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от <данные изъяты>. <данные изъяты>) по <данные изъяты>. (по предыдущий день формирования следующего заявления о вынесении судебного приказа от <данные изъяты>. <данные изъяты>) в количестве <данные изъяты> дней просрочки с учетом действующих в данный период времени ставок рефинансирования в размере <данные изъяты>, установленных Банком России.

Пени рассчитаны в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ на совокупную обязанность, которая изменяется исходя из производимых частичных уплат ЕНП налогоплательщиком.

В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 чт.11.3 настоящего Кодекса.

Пени начисляются, если образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета из-за того, что налог уплачен в качестве единого налогового платежа в меньшем размере, либо налог уплачен в качестве единого налогового платежа с нарушением установленных сроков уплаты налогов, либо налог в качестве единого налогового платежа не уплачен в полном объеме (п.1 ст.11.3, п.п.1, 4 ст.75 НК РФ).

Если отрицательное сальдо единого налогового счета из-за просрочки непрерывно существует до <данные изъяты> календарных дней включительно, то пени рассчитываются по ставке, равной <данные изъяты> ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки (п.4 ст.75 НК РФ).

Если ключевая ставка Банка России в периоде просрочен изменялась, пени рассчитываются отдельно за дни, в которых действовала та или иная ставка.

Пени начислены на задолженность, которая обеспечена ранее принятыми мерами взыскания: в части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ: ЗВСП по ст.48, исх.<данные изъяты>, дата <данные изъяты>., сумма взыскания по документу: всего – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>., непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления <данные изъяты>.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>., в размере <данные изъяты>., в т.ч. пени – <данные изъяты>., была взыскана на основании решения Зарайского городского суда Московской области от <данные изъяты>. по делу №2а-783/2024 (административный иск удовлетворен частично, так как налогоплательщик представил в суд платежный документ на уплату ЕНП на сумму <данные изъяты>.). Оставшаяся сумма налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> осталась неуплаченной, на которую начисляются пени.

В связи с тем, что в отношении <данные изъяты>1 последовательно применялись меры взыскания налогов, начисление пени является законным и обоснованным, с учетом нижеследующего:

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из п.2 Письма Минфина России от <данные изъяты> <данные изъяты> следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен срок давности начисления и взыскания задолженности по уплате пеней, так как пени начисляются по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, при условии применения мер взыскания к сумме налога, на которую начисляются пени.

Расчет пени произведен налоговым органом с учетом изменения совокупной обязанности, периодов просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ.

На основании подп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговым органом подается настоящее административное исковое заявление на задолженность, подлежащую взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>, образованную после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <данные изъяты> по доверенности <данные изъяты>4 поддержала заявленные требования и просила их удовлетворить.

Административный ответчик <данные изъяты>1, в судебное заседание не явилась, извещение направлялось своевременно, согласно отчета об отслеживании отправления, судебное извещение не вручено.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся участников, без ущерба для судебного разбирательства.

Суд, исследовав и оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ)

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (ч.2 ст.401 НК РФ).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.406 НК РФ). Исчисление налогов производится налоговыми органами.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Согласно сведений, представленных в соответствии со ст.85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за <данные изъяты>1 зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

- квартира, адрес: <данные изъяты>

- объект незавершенного строительства, адрес: <данные изъяты>.

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <данные изъяты>

За <данные изъяты> административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы. Мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На <данные изъяты>1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль грузовой, гос.рег.знак: <данные изъяты>

- автомобиль легковой, гос.рег.знак: <данные изъяты>.

За <данные изъяты>. административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговом органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 п.4 ст.31 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (абз.7 п.4 ст.31 НК РФ).

Налоговым органом в адрес <данные изъяты>1 направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> с начисленными налогами: транспортный – <данные изъяты>., налог на имущество – <данные изъяты>., через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.2, 3, ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1, п.2, п.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующий пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется з каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты>. <данные изъяты> на общую сумму задолженности – <данные изъяты>., в том числе пени – <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> указанное требование направлено налоговым органом заказным письмом.

По состоянию на <данные изъяты>. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты>. указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за <данные изъяты>.; пени в размере <данные изъяты>

Из материалов дела суд установил, что <данные изъяты>1, получив указанные требования, не оплатил в полном объеме задолженность по налогам и пени. Доказательств обратного суду не представлено ответчиком.

В соответствии с ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

На основании ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи 56 судебного участка Зарайского судебного района Московской области от <данные изъяты> судебный приказ №2а-247/2025 от 17.02.2025г. о взыскании с <данные изъяты>1 задолженности за <данные изъяты>. за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>., а также по взысканию госпошлины в размере <данные изъяты>., отменен, в связи с поступившими возражениями <данные изъяты>1

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу ответчик не представил доказательств оплаты налога, пени в добровольном порядке, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что срок для обращения с административным иском инспекцией пропущен не был.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 180, 290, 286 ч.2 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к <данные изъяты>1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с <данные изъяты>1, ИНН <данные изъяты>, <данные изъяты> рождения, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области недоимку: по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек за <данные изъяты> г., по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> копеек за <данные изъяты> г., сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>, за период с <данные изъяты>

Общая сумма недоимки <данные изъяты>

Взыскать с <данные изъяты>1, ИНН <данные изъяты>, <данные изъяты> рождения, уроженца <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты> в бюджет Городского округа Зарайск Московской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 22 октября 2025 года.

Судья Н.П. Бондаренко