Дело № 2а-2493/2023
Уникальный идентификатор дела
56RS0027-01-2023-002999-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 августа 2023 года г. Оренбург
Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,
при секретаре Великородновой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав, что административным ответчиком в 2011 году в налоговый орган на бумажном носителе лично представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год в связи с получением дохода. Сумма налога, подлежащая в бюджет составляет 8190руб. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год не уплачена. Налоговым органом была начислена пеня в размере 3068руб.34коп. за период с 02 января 2012 года по 21 декабря 2014 года.
Просят суд восстановить пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере 3068руб.34коп.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, судебная корреспонденция возращена в суд с отметкой «истек срок хранения».
Согласно п. 1 ст. 96 КАС Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
В силу ст. 100 КАС Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.
Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиисфизическихлицденежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этихлицимеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.
Согласно статье57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.
Согласно ст.207 НК Российской Федерации плательщиками налога на доходы физическихлицпризнаютсяфизическиелица, являющиеся и не являющиесяналоговымирезидентами РФ, а такжефизическиелица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогооблажения признаетсядоход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – дляфизическихлиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также от источников в Российской Федерации - дляфизическихлиц, не являющихсяналоговымирезидентами Российской Федерации.
Налоговаяставкапоналогунадоходыфизическихлицв силу пункта 1 статьи224 НК Российской Федерации устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи230 НК Российской Федерации налоговые агенты представляют вналоговыйорган по месту своего учета документ, содержащий сведенияодоходахфизическихлицистекшегоналоговогопериода и суммахналога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшимналоговымпериодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.
Согласно ст.228 НК Российской Федерации физическиелица, получающие оходы, при получении которых не был удержанналогналоговымиагентами, уплачивают НДФЛ исходя из сумм такихдоходов.
В соответствии с положениями статьи45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательствомоналогахи сборах. Обязанностьпоуплатеналогадолжна быть выполнена всрок, установленный законодательствомоналогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанностьпоуплатеналогадосрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направленияналоговыморганом или таможенным органом налогоплательщику требованияобуплатеналога.
Установлено, что ФИО1 состоитнаналоговомучете в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларацию поналогунадоходыфизическихлиц(форма 3-НДФЛ) за 2009 год. Сумманалогак уплате по данным налогоплательщика составила 8190руб.
В установленный срок административный ответчик не оплатил налогнадоходыфизическоголица в соответствии со статьей228НК Российской Федерации в сумме 8190руб. 2009 год, в связи с чем была начислена пени в размере 3068руб.34коп.
Из материалов дела следует, что данная сумманалогане была добровольно оплачена ФИО1 и не была взыскана налоговым органом принудительно.
В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2014 года, согласно которому налогоплательщику необходимо в срок до 09 февраля 2015 года оплатить пени на налог на доходы физических лиц в размере 3068руб.34коп.
Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.
В связи с чем, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 26 июня 2023 года (согласно штампу на конверте).
Таким образом, как следует из представленных документов,налоговыйорган предъявил в суд не все требования к административному ответчику, на которые он ссылается в обоснование административного иска, а только пени на налог на доходы физическоголицаза 2009 год в размере 3 068руб.34копю
При этом, из иска не следует, что у административного ответчика возникла просрочка исполнения обязательства по уплате вышеуказанногоналога, в связи с чем, ему в порядке ст.75 НК Российской Федерации была начисленапеня.
Административный истец не представил суду доказательств того, что с ФИО1 ранее былавзысканазадолженностьпоналогуза 2009 год в размере 8190руб., обоснованность которого проверена судебным решением, в связи с чем,налоговыйорган обратился в суд с искомовзысканиипенина данную сумму. Доказательств обратного суду не представлено. Добровольно ответчиком в полном объеме налог не оплачен.
В силу ст.57 НК Российской Федерации при уплатеналога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачиваетпенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст.75 НК Российской Федерации пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомоналогахи сборах сроки.
При этом, в соответствии с ч. 5 ст.75 НК Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналогаили после уплаты таких сумм в полном объеме.
Административный истец обратился в суд с искомовзысканиис административного ответчика пени по налогунадоходыфизическихлиц, без взыскания самогоналогаи ранее в суд с искомовзысканииналогаза 2009 год не обращался.
Данное обстоятельство является нарушениемналоговогозаконодательства, поскольку в силу ст.31 НК Российской Федерации налоговыеорганы вправевзыскиватьнедоимки, а такжепени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Таким образом,пенимогутвзыскиватьсятолько в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительномувзысканиюсуммы соответствующего налога, поскольку исполнение обязанностипоуплатепенейне может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанностипоуплатеналога, так как уплатапенейявляется способом обеспечения исполнения обязанностипоуплатеналога. Иными словами, для того чтобы принудительно взыскатьс налогоплательщика пени, налоговый орган должен предпринять меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
До истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплатеналога,пени.
В данном случаеналоговоетребование №обуплатеналогаответчику не направлялось, на что указывает приложение к данному административному иску, фактически приложенные к иску документы.
При этом, частью 1 статьи12Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторуюНалоговогокодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежнымиквзысканиюи подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельномуналогу, образовавшаяся уфизическихлицпосостоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговыморганом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанныхбезнадежнымиквзысканиюнедоимки и задолженностипопеням.
Решение о списании недоимки и задолженностипопенями штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимаетсяналоговыморганом без участия налогоплательщика по месту жительствафизическоголица(месту нахождения принадлежащегофизическомулицунедвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженностипопеням, штрафам (часть 3 статьи12Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 НК Российской Федерации безнадежнымиквзысканиюпризнаются недоимка, задолженностьпо пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или)взысканиекоторых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерациионалогахи сборах.
Налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по пени поналогунадоходыфизическоголицаза 2009 год, образовавшейся за период с 02 января 2012 года по 21 декабря 2014 года,чтоподтверждается расчетом суммпени, представленным истцом. В силу закона такая задолженность признаетсябезнадежнойковзысканиюи подлежит списаниюналоговыморганом, что не было сделано.
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отказе в его удовлетворении, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке, тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлениемовзысканииобязательных платежей и санкций. Каких-либо доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст.286 КАС Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, сумма задолженности по пени по налогу на доходы физических лицв размере 3068руб.34коп. является безнадежной к взысканию, налоговый орган утратил возможностьвзыскания задолженностипопенямпо настоящему иску в связи с истечением установленногосрокаихвзыскания.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Чуваткина И.М.
Мотивированное решение суда изготовлено 15 августа 2023 года.