Дело №а-№

УИД 54RS0№-91

Поступило ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Колыванский районный суд <адрес> в составе судьи А.А Руденко

при секретаре А.А.Комар,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам. В обоснование требований указала, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее — ФИО1, налогоплательщик), ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. У ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц. Также в инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО1, в ДД.ММ.ГГГГ гг. было зарегистрировано транспортное средство согласно налоговому уведомлению №, №. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое томление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об у плате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № и отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи 2го судебного участка Колыванского судебного района <адрес>. Просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 руб. и пени в размере 0,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3.958 и пени в размере 48,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО № в размере 32.516 руб. и пени в размере 113,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год № в размере 45.524 руб. и пени в размере 159,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО № в размере 2.525 руб. и пени в размере 37,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил уточненное исковое заявление, в котором указал, что ДД.ММ.ГГГГ инспекцией был сделан запрос в адрес МИФНС № по <адрес> с целью получения актуальных данных по имеющейся задолженности у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ получен ответ, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен некорректно. Просил взыскать с ФИО1 общую задолженность в размере 11.339,14 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70,00 руб. и пени в размере 0,85 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70,00 руб. и пени в размере 48,22 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3.958 руб. и пени в размере 48,22 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4.700 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии административного истца, административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования административного ответчика подлежащими частичному удовлетворению.

ФИО1 является налогоплательщиком. Об обязанности по уплате налогов был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащих расчет за ДД.ММ.ГГГГ г. с суммами к уплате.

В связи с тем, что налогоплательщиком налог оплачен не был, ранее налоговый орган направил ему требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании пунктов 2 и 6 части 1 статьи 401 НК РФ квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение признается объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть направлены по почте заказным письмом, в этом случае налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Как установлено, согласно поступившей в налоговый орган информации регистрирующих органов, ФИО1 принадлежит на праве собственности:

-Мицубиси Паджероз гос.рег.№;

-ГАЗ 2705 гос.рег.знак №

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N №, ДД.ММ.ГГГГ N №, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,. штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образов, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и представленного расчета следует:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислена задолженность в размере 3.958,00 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,22 руб.

- по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислена задолженность в размере 70,00 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,85 руб..

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и представленного расчета следует:

- по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислена задолженность в размере 2.525 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,07 руб.

Следовательно, требование об уплате начисленных пени должны были быть направлены в течение 3 месяцев с момента уплаты налога, однако, настоящее требование было направлено только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, в связи с чем требования в данной части не подлежат удовлетворению.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ № установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В судебном заседании установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения за взысканием задолженности в порядке приказного и искового производства по требованиям об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения каждого требования превысила 3000 руб.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец не принял должных мер для принудительно взыскания суммы задолженности по требованиям об уплате налога требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не представил доказательств уважительности причин для пропуска срока, то и оснований для взыскания задолженности в данной части не имеется.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и представленного расчета следует, что сумма по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислена пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 273,14 руб.; при этом сумма налога не уплачивалась на момент направления требования.

В данном случае срок направления требования и срок для обращения за выдачей судебного приказа не истек, в связи с чем в данной части требования административного истца являются законными и подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению в части взыскания задолженности и по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4.700 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4.700 (четыре тысячи семьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в размере 611 (шестьсот одиннадцать) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Колыванский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Руденко

Мотивированное решение составлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий А.А. Руденко