Решение по делу № 2А-161/2025 от 21.03.2025

УИД 58RS0005-01-2025-000098-77

Дело № 2а – 161/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств. ФИО1 на праве собственности принадлежит индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, площадью 69,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 03.05.2003; котельная с кадастровым номером №, площадью 279,9 кв.м., расположенная по адресу: <адрес> А, дата регистрации права 11.05.2017; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.04.2003; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.04.2003.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 23.09.2217 об уплате налога на имущество за 2015, 2016 гг. в сумме 535 руб. и земельного налога за 2016 год в сумме 203 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

12.10.2021 в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 3840 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 100 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 12.10.2021. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

19.09.2023 в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 4191 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 121 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате сумм налога, пени от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.11.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 213,00 руб. за 2016 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 5 450,85 руб., в т. ч. за 2018 год в сумме 1610,85руб., за 2020 год в сумме 3840 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 214 руб., в том числе за 2016 год – 51 руб., за 2017 год – 51 руб., за 2018 год – 51 руб., за 2020 год – 61 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 255 руб., в том числе за 2016 год – 152 руб., за 2017 год – 32 руб., за 2018 год – 32 руб., за 2020 год – 39 руб.; пени в сумме 1357,19 руб. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024 года.

Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024.

Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской облает 04.07.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 10849,43 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.07.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического липа может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 31.01.2025.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 10849,43 руб., из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 8031,00 руб., в том числе за 2020 год в сумме 3840,00 руб., за 2022 год в сумме 4191,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 186,00 руб., в том числе за 2016 год в сумме 51,00 руб., за 2020 год в сумме 61,00 руб., за 2022 год в сумме 74,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 238,00 руб., в том числе за 2016 год в сумме 152,00 руб., за 2020 год в сумме 39,00 руб., за 2022 год в сумме 47.00 руб.;

пени в сумме 57,76 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год на сумму недоимки 152 руб.;

пени в сумме 9,24 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 32 руб.;

пени в сумме 6,36 руб., начисленные в период с 02.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 32 руб.;

-пени в сумме 0.01 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 35 руб.;

пени в сумме 2,69 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 39 руб.;

пени в сумме 19,39 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год на сумму недоимки 51 руб.;

пени в сумме 14,74 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 од на сумму недоимки 51 руб.;

пени в сумме 10,13 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год на сумму недоимки 51 руб.;

пени в сумме 0,02 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год на сумму недоимки 56 руб.;

пени в сумме 4,20 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год на сумму недоимки 61 руб.;

пени в сумме 197,39 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 24.02.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 1763 руб.;

пени в сумме 373,46 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 2908 руб.;

пени в сумме 1,48 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 3491 руб.;

пени в сумме 0,10 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 241 руб.;

пени в сумме 231,15 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 3840 руб.;

пени в сумме 61,48 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год на сумму недоимки 213 руб.;

пени в сумме 647,23 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6132,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 51 руб., за 2017 год в сумме 51 руб., за 2018 год в сумме 51 руб., за 2020 год в сумме 61 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 152 руб., за 2017 год в сумме 32 руб., за 2018 год в сумме 32 руб., за 2020 год в сумме 39 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 213 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 1610,85 руб., за 2020 год в сумме 3840 руб.;

пени в сумме 757,60 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10444,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 51 руб., за 2017 год в сумме 51 руб., за 2018 год в сумме 51 руб., за 2020 год в сумме 61 руб., за 2022 год в сумме 74 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 152 руб., за 2017 год в сумме 32 руб., за 2018 год в сумме 32 руб., за 2020 год в сумме 39 руб., за 2022 год в сумме 47 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 213 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 1610,85 руб., за 2020 год в сумме 3840 руб., за 2022 год в сумме 4191 руб.

Определением суда от 27 января 2025 года административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений относительно применения упрощенного порядка от административного ответчика не поступило.

Определением от 10 февраля 2025 года судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен сторонам срок до 28 февраля 2025 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, и срок до 21 марта 2025 года для предоставления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, площадью 69,1 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.05.2003;

- котельная с кадастровым номером №, площадью 279,9 кв.м., расположенная по адресу: 442830, <адрес>, р.<адрес> А, дата регистрации права 11.05.2017;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.04.2003;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.04.2003.

Согласно и. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается, настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате в территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городе федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом, налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст.58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика, в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст.46 НК РФ УФНС России по Пензенской области принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 07.04.2024, факт направления которого подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции заявлением о взыскании задолженности.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Поскольку ФИО1 не исполнено требование № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, при этом сумма задолженности превысила 10000 руб., то УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводств.

Мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области 04.07.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 10849,43 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.07.2024.

Настоящий иск подан в суд 23.01.2025. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10849,43 руб., из которой: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 8031,00 руб., в том числе за 2020 год в сумме 3840.00 руб., за 2022 год в сумме 4191,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 186,00 руб., в том числе за 2016 год в сумме 51,00 руб., за 2020 год в сумме 61,00 руб., за 2022 год в сумме 74,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 238,00 руб., в том числе за 2016 год в сумме 152,00 руб., за 2020 год в сумме 39,00 руб., за 2022 год в сумме 47.00 руб.; пени в сумме 57,76 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год на сумму недоимки 152 руб.; пени в сумме 9,24 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 32 руб.; пени в сумме 6,36 руб., начисленные в период с 02.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 32 руб.; пени в сумме 0.01 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 35 руб.; пени в сумме 2,69 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 39 руб.; пени в сумме 19,39 руб., начисленные в период с 02.12.2017 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год на сумму недоимки 51 руб.; пени в сумме 14,74 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 од на сумму недоимки 51 руб.; пени в сумме 10,13 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год на сумму недоимки 51 руб.; пени в сумме 0,02 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год на сумму недоимки 56 руб.; пени в сумме 4,20 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год на сумму недоимки 61 руб.; пени в сумме 197,39 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 24.02.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 1763 руб.; пени в сумме 373,46 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 2908 руб.; пени в сумме 1,48 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 3491 руб.; пени в сумме 0,10 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 241 руб.; пени в сумме 231,15 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 3840 руб.; пени в сумме 61,48 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год на сумму недоимки 213 руб.; пени в сумме 647,23 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6132,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 51 руб., за 2017 год в сумме 51 руб., за 2018 год в сумме 51 руб., за 2020 год в сумме 61 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 152 руб., за 2017 год в сумме 32 руб., за 2018 год в сумме 32 руб., за 2020 год в сумме 39 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 213 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 1610,85 руб., за 2020 год в сумме 3840 руб.; пени в сумме 757,60 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10444,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 51 руб., за 2017 год в сумме 51 руб., за 2018 год в сумме 51 руб., за 2020 год в сумме 61 руб., за 2022 год в сумме 74 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 152 руб., за 2017 год в сумме 32 руб., за 2018 год в сумме 32 руб., за 2020 год в сумме 39 руб., за 2022 год в сумме 47 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 213 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 1610,85 руб., за 2020 год в сумме 3840 руб., за 2022 год в сумме 4191 руб.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

Обязанность по уплате налога, пени ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10849,43 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по налогам и пени в сумме 10849 (десять тысяч восемьсот сорок девять) руб. 43 коп., из которой:

пени в сумме 0,01 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 04.12.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 35 руб.;

пени в сумме 647,23 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 6132,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 51 руб., за 2017 год в сумме 51 руб., за 2018 год в сумме 51 руб., за 2020 год в сумме 61 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 152 руб., за 2017 год в сумме 32 руб., за 2018 год в сумме 32 руб., за 2020 год в сумме 39 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 213 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 1610,85 руб., за 2020 год в сумме 3840 руб.;

пени в сумме 757,60 руб., начисленные в период с 02.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 10444,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 51 руб., за 2017 год в сумме 51 руб., за 2018 год в сумме 51 руб., за 2020 год в сумме 61 руб., за 2022 год в сумме 74 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 152 руб., за 2017 год в сумме 32 руб., за 2018 год в сумме 32 руб., за 2020 год в сумме 39 руб., за 2022 год в сумме 47 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в сумме 213 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 1610,85 руб., за 2020 год в сумме 3840 руб., за 2022 год в сумме 4191 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.

Судья Е.А. Рязанцева