УИД: 78RS0019-01-2024-008195-39
Дело № 2а-2230/2025 (2а-11782/2024) 28 января 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Катковой А.С.,
при секретаре судебного заседания Гриценко В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 645 рублей, пени в размере 23 079 рублей 97 копеек, а всего – 45 724 рубля 97 копеек.
В обоснование требований указано, что в названный налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в отношении транспортных средств марок ГАЗ 31105, г.р.н. № ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №. Обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, на недоимку начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налогов и пени не оплачены.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административных исковых требований возражал, указав, что в спорный период транспортными средствами фактически не владел – одно из них утилизировано, остальные в 2006-2008 годах проданы под разбор; снятию транспортных средств с учета в органах ГИБДД препятствует наличие установленных арестов, запретов на совершение регистрационных действий.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем суд в порядке статей 150, 289 КАС Российской Федерации, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося участника судебного разбирательства.
Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
К числу предусмотренных законом налогов относится транспортный налог, который в силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) является региональным налогом.
В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Об этом свидетельствует и правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в пункте 2 Определения от 26 января 2017 года №149-0, согласно которой федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358).
При этом, поскольку на основании ст. 362 НК Российской Федерации сумма указанного налога исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п.2 ст.52 названного Кодекса не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.
Во исполнение вышеприведенных требований, налоговым органом на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации, ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в отношении транспортных средств марок ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. № в общей сумме 22 645 рублей, о чем в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 52092249 от 1 сентября 2022 года, сроком уплаты до 1 декабря 2022 года (л.д.24-26).
Административный ответчик, возражая против удовлетворения административных исковых требований, ссылался на выбытие транспортных средств из его пользования в период до 2008 года и отсутствие у него возможности снять транспортные средства с регистрационного учета, ввиду наличия арестов, запретов на регистрационные действия.
Между тем, начисление ФИО1 налога на вышеприведенные транспортные средства является законным и обоснованным, расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями статьи 362 НК Российской Федерации, за период, в течение которого транспортные средства зарегистрированы за административным ответчиком в органах ГИБДД.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По смыслу приведенных норм права, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.
Об этом свидетельствует и правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в пункте 2 Определения от 26 января 2017 года № 149-0, согласно которой федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Транспортные средства марок ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. №, ГАЗ 31105, г.р.н. № согласно поступивших по запросу суда данных информационных учетов Госавтоинспекции, с 2006, 2007 годов и на дату подготовки ответа – 28 ноября 2024 года, состоит на государственном учете за ФИО1 (л.д. 43-48), в связи с чем последний в силу вышеприведенных требований законодательства о налогах и сборах признается плательщиком транспортного налога.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В частности, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3 статьи 44 НК Российской Федерации).
Таких обстоятельств в отношении вышеприведенных транспортных средств не установлено, сведений и доказательств в подтверждение сведений о нахождении автотранспортных средств в спорные налоговые периоды в угоне, розыске, не представлено.
Само по себе утверждение о выбытии транспортных средств из пользования собственника не освобождает его от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу статьи 210 ГК Российской Федерации именно собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В силу части 2 статьи 209 ГК Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
Таким образом, действующее законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
При этом ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом, в том числе его арест, не означает прекращения права собственности на арестованное имущество.
Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем нахождение автомобиля под арестом и запретом, вопреки доводам административного ответчика, не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога.
Следовательно, в юридически значимый период 2021 года ФИО1, на которого зарегистрированы транспортные средства, в силу приведенных выше правовых норм являлся плательщиком транспортного налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В силу статьи 69 НК Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом с соблюдением сроков, установленных статьей 70 НК Российской Федерации (в редакции с 1 января 2023 года), с учетом их продления постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, сформировано и направлено в адрес ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет требование № 7781 по состоянию на 27 июня 2023 года о наличии задолженности по транспортному налогу в размере 67 935 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 3 329 рублей, пени в общей сумме 20 029 рублей 63 копейки, сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д. 21-23).
Именно с направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налогов и пени в определенные сроки.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.
Согласно пунктам 3, 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
По причине неисполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год и требования № 7781, сроком исполнения до 26 июля 2023 года, налоговая инспекция с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока – до 26 января 2024 года, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2021 в размере 22 645 рублей, пени в размере 23 079 рублей 97 копеек (административное дело 2а-34/2024-162).
Определением мирового судьи судебного участка № 162 Санкт-Петербурга от 1 марта 2024 года отменен судебный приказ от 22 января 2024 года по делу № 2а-34/2024-162 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу вышеназванной недоимки.
В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16 мая 2024 года (л.д. 4), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку процессуальный срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты налогов в добровольном порядке соблюдена, однако доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 22 645 рублей в ходе судебного разбирательства не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.
Вместе с тем, оснований для взыскания пени в заявленном налоговой инспекцией ко взысканию размере, не имеется в силу следующего.
На основании п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Как следует из представленного налоговой инспекцией расчета пени, сумма заявленных ко взысканию пени в размере 23 079 рублей 97 копеек состоит не только из пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год, но и пени, начисленных на иные недоимки по налогам, за иные налоговые периоды. При этом, доказательств того, что обязанность по уплате соответствующих налогов за иные налоговые периоды, в отношении которых начислены пени, ФИО1 не исполнена и налоговый орган не утратил права взыскания указанных сумм недоимок, административным истцом суду не представлено, равно как не представлено доказательств того, что соответствующие недоимки взысканы с административного ответчика в установленном законом порядке.
При таком положении, поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год в установленный законом срок – до 1 декабря 2022 года, административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в соответствии с требованиями ст. 75 НК Российской Федерации с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога, рассчитанные исходя из размера недоимки, за период со 2 декабря 2022 года по 20 ноября 2023 года (дата, по которую налоговым органом начислены пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), сумма которых составляет 2 435 рублей 09 копеек
Таким образом, в части требований о взыскании пени административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
В порядке статьи 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 952 рубля 40 копеек.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 645 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 2 435 рублей 09 копеек, а всего – 25 080 рублей 09 копеек.
В остальной части в удовлетворении требований административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 952 рубля 40 копеек.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья А.С. Каткова
Решение в мотивированном виде составлено 15 октября 2025 года.