Решение по делу № 2А-1603/2023 от 03.05.2023

Дело № 2а-1605/2023

УИД 26RS0029-01-2023-001715-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Степаненко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Арзуманян И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец сослался на то, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 06.08.2010 по 06.05.2019.

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Налог на профессиональный доход:

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года; проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Согласно ст. 4 ФЗ от 21.11.2022 N 443-ФЭ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счете третьих лиц.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать фиксированные страховые взносы.

В связи с переходом с 05.01.2019 года на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" административному ответчику необходимо было уплатить НПД: по сроку уплаты 25.11.2021 в размере 68493,08 руб., текущий остаток задолженности 48927,86 руб. (частичная уплата).

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД 68493,08 руб. начислены пени за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в размере 488,47 руб., текущий остаток задолженности 459,80 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в размере 68493,08 руб. и пени сформировано и направлено в адрес ответчика требование от 24.12.2021 № 48401.

Определением от 16.12.2022 мирового судьи судебного участка № 6 г. Пятигорска Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-41/2022 от 14.04.2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 49387,66 руб. с ФИО1.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст.ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также ст.ст. 124-126, 287-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю г. Ставрополя просила взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность на общую сумму 49387,66 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход: налог по сроку уплаты 25.11.2021 в размере 48927,86 руб., пени за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в размере 459,80 рублей.

В дополнение к административному иску Инспекцией направлены пояснения, согласно которым специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход вправе применять физлица, которые ведут деятельность в любом из субъектов РФ.

Главные преимущества спецрежима: плательщики освобождаются от НДФЛ, НДС.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольнокассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать фиксированные страховые взносы.

Для работы и взаимодействия с инспекцией плательщик использует приложение "Мой налог".

Административный ответчик зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход 05.01.2019 года.

За октябрь 2021 года административный ответчик 26.11.2021 исчислил себе налог в размере 128 665,14 руб. в приложении «Мой налог».

В связи с имеющейся переплатой по данному виду налога в размере 180,00 руб., сумма налога к уплате за октябрь 2021 года составила 128 485,14 руб.

11.12.2021 года административный ответчик в приложении «Мой налог» уменьшил налоговую базу за октябрь 2021 года на сумму 59 992,06 руб., таким образом, сумма налога за октябрь 2021 год составила 68 673,08 руб., а сумма задолженности за октябрь 2021 года с учетом переплаты в размере 180,00 руб. составила 68 493,08 руб.

12.01.2022 года административный ответчик в приложении «Мой налог» уменьшил налоговую базу за октябрь 2021 года на сумму 19 565,22 руб., в связи с чем, сумма налога за октябрь 2021 года составила 49 107,86 руб., а с учетом переплаты в размере 180,00 руб. сумма налога за октябрь 2021 составила 48 927,86 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД 68 493,08 руб. начислены пени за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в размере 488,47 руб., текущий остаток задолженности 459,80 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в размере 68 493,08 руб. и пени сформировано и направлено в адрес ответчика требование от 24.12.2021 № 48401.

Представитель административного истца – МИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом Почты России, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, что подтверждается отчетом Почты России о возврате судебной корреспонденции за истечением сроков хранения. Заявлений и ходатайств об отложении слушания либо о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало, как и письменных возражений.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела №2а-41/2022, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход в следующих субъектах Российской Федерации:

1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

3) с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (пункт 1.1)

В соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Законом Ставропольского края от 29.05.2020 N 66-кз, принятым Думой Ставропольского края 28.05.2020 года, на территории Ставропольского края введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" с 1 июля 2020 года.

В силу статьи 2 настоящий Закон вступает в силу с 1 июля 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

В соответствии с частью 1 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с положениями статьи 3 мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Приказом ФНС России от 14.02.2022 N ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения "Мой налог".

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 5 Порядка постановка на учет физического лица в качестве налогоплательщика осуществляется с использованием мобильного приложения "Мой налог" в порядке, определенном в Федеральном законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ).

Как установлено судом, 05.01.2019 года ФИО1 зарегистрировался в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход через приложение «Мой налог».

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

В соответствии со ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно статье 10 Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу пункта 15 Порядка при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Пунктом 20 Порядка предусмотрено, что налогоплательщик вправе произвести операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов (аннулировать чек) в результате:

1) возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) некорректного ввода таких сведений.

Корректировка производится при условии представления через мобильное приложение "Мой налог" пояснений с указанием причин такой корректировки.

Аналогичные положения содержит п.4 ст. 8 Федерального закона 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Указанные выше обстоятельства подтверждаются представленным административным истцом расчетом задолженности.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода (пункт 22 Порядка).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в размере 68 493,08 руб. и пени сформировано и направлено в адрес ответчика требование от 24.12.2021 № 48401.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД 68 493,08 руб. начислены пени за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в размере 488,47 руб., текущий остаток задолженности 459,80 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога, МИФНС №14 России по Ставропольскому краю обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.04.2022 года мировым судьёй судебного участка №6 г.Пятигорска вынесен судебный приказ №2а-41/2022.

Определением от 16.12.2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Доказательств погашения имеющейся задолженности полностью или частично либо контррасчета начисленной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком не исполнена.

Учитывая вышеизложенное, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет задолженности по налогу на общую сумму 49387,66 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход: налог по сроку уплаты 25.11.2021 в размере 48927,86 руб., пени за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в размере 459,80 рублей.

Расчет суммы задолженности и пени судом проверен и является верным. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом того, что МИФНС России №14 по Ставропольскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1681,63 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность на общую сумму 49387,66 рублей, в том числе: налог на профессиональный доход: налог по сроку уплаты 25.11.2021 в размере 48927,86 руб., пени за период с 28.09.2021 по 29.09.2021 в размере 459,80 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983. КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования город-курорт Пятигорск государственную пошлину в сумме 1681,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Судья Н.В. Степаненко