Решение по делу № 2А-1294/2025 от 21.04.2025

Мотивированное решение изготовлено 21.04.2025г.

(номер обезличен)а-1294/2025

УИД: 52RS0(номер обезличен)-40

РЕШЕНИЕ

ИИ

08 апреля 2025 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием помощника А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к С о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с С задолженность по ЕНС в размере 20 074,86 руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 9 319,00 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) в размере 500 руб. за 2021 год,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 255,86 руб.

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит С, ИНН (номер обезличен) который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в частности: транспортный налог, поскольку является (являлся) собственником транспортного средства: (номер обезличен)

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате задолженности по транспортному налогу с указанием налоговых ставок, налоговой базы за налоговый период 2022 г.: (номер обезличен) от (дата обезличена), которое было оставлено без исполнения.

Кроме того, в адрес С была направлена повестка о явке в Межрайонную ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Однако в нарушение ст. 128 НК РФ С в установленный срок в налоговый орган не явился, что послужило основанием для назначения штрафа в размере 500 руб.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по налогу и штрафу, согласно требованиям ст.ст. 69, 70 НК РФ и постановления Правительства РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) «О мерах урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах», должнику было направлено требование об уплате задолженности (номер обезличен) от (дата обезличена) на сумму 27 627,68 руб. (срок исполнения (дата обезличена)).

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 28.05.2024г. (номер обезличен)а-1778/2022. Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена.

За налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, - в размере 20 074,86 руб.

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, заявление об уточнении исковых требований, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база и налоговые ставки определены ст.ст. 359 и 361 Налогового Кодекса РФ. Налоговые льготы определены ст. 361.1 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона «О транспортном налоге» (номер обезличен)-З от 28.11.2002г. на территории (адрес обезличен) устанавливаются налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактиве двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспорте средства. В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит С, ИНН (номер обезличен) который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, в частности: транспортный налог, поскольку является (являлся) собственником транспортных средств: (номер обезличен)

В адрес налогоплательщика было направлено уведомление об уплате задолженности по транспортному налогу с указанием налоговых ставок, налоговой базы за налоговый период 2022г.: (номер обезличен) от (дата обезличена), которое было оставлено без исполнения, которое оставлено без исполнения.

Кроме того, в ходе осуществления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) мероприятий налогового контроля на основании статьи 90 НК РФ в связи с проведением мероприятий налогового контроля в адрес С по почте была направлена повестка (номер обезличен) от (дата обезличена) (ШПИ (номер обезличен) Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документов налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Следовательно, С получил повестку (дата обезличена). В соответствии со ст.90 НК РФ С предлагалось прибыть (дата обезличена) в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по (адрес обезличен), для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. В соответствии со ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. В нарушение ст.128 НК РФ С в установленный срок не явился. Доказательств о наличии уважительных причин неявки в налоговый орган представлено не было.

В отношении С составлен акт (номер обезличен) от (дата обезличена).

В соответствии с п. 7 ст. 101.4 НК РФ было направлено извещение (номер обезличен) от 20.01.2022г., вышеуказанный акт и извещение направлены заказной почтой России.

На рассмотрение акта (номер обезличен) от 18.01.2022г. С не явился.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, принято решение о применении смягчающих обстоятельств. В соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы за совершение налогового правонарушения. Обстоятельствами, смягчающими ответственность, кроме перечисленных в пп. 1,2 п.1 ст.112 Налогового кодекса РФ признаются иные обстоятельства (пп.3 п.1 ст.112 НК РФ), которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, такие как: несоразмерность деяния тяжести наказания; правонарушение совершено впервые. Принимая во внимание указанные обстоятельства и на основании п.3 ст. 114 НК РФ налоговым органом применены смягчающие обстоятельства и снижен размер штрафных санкций с 1 000,00 руб. до 500,00 руб. (50%). (дата обезличена) на основании ст. 128 НК РФ было вынесено решение в отношении С, ему назначен штраф 500 руб., решение направлено налогоплательщику заказной почтой России.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налоговой задолженности (л.д.26-27)

В связи с отсутствием уплаты требования (номер обезличен) от (дата обезличена) в сроки, установленные законодательством (срок уплаты по требованию до (дата обезличена)), налоговый орган руководствуюсь положениями ст.ст.31, п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и п.4 ст. 46 НК РФ, принято решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании денежных средств за счет средств не счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо, неисполнением требования и решения налогоплательщиком, по состоянию на (дата обезличена) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 20 074,86 руб., в том числе: налог – 9319,00 руб., пени – 10 255,86 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 9 319,00 руб.,

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п.3 и 4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обращалась в судебный участок (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен (дата обезличена) (номер обезличен)a-1778/2024 на сумму 20 074,89 руб. Определением от 15.08.2024г. данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ.

В настоящее время административным ответчиком задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо ЕНС) взыскиваемая в приказном производстве, не погашена в полном объеме, за налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, всего – 20 074,86 руб.

Подробный расчет недоимки и пени приведен административным истцом в административном иске, указанный расчет проверен судом и признан верным, контррасчета административным ответчиком не представлено. При этом, также судом учитывается, что задолженность по налогам, на которые начислены спорные пени, безнадежными к взысканию не признаны (взыскание недоимки обеспечено судебными приказами (номер обезличен)а-429/2018 от (дата обезличена), (номер обезличен)а-1725/2019 от (дата обезличена), (номер обезличен)а-1222/2020 от (дата обезличена), (номер обезличен)а-1203/2021 от (дата обезличена), (номер обезличен)а-2831/2020 от (дата обезличена) выданными мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен).

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены. Доказательств обратного суду не представлено.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от (дата обезличена) (номер обезличен)-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Сроки обращения за судебным приказом, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

В силу положений действующего налогового законодательства РФ, налоговый орган имеет право на обращение с административным иском в суд в порядке искового производства в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки и пени с С, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены на основании возражений налогоплательщика, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи, предъявлен соответствующий административный иск. Также налоговым органом соблюден срок обращения в суд о выдаче судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления не пропущен.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход местного бюджета.

В силу ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,00руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к С о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с С, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающего по адресу: (адрес обезличен), (номер обезличен), (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 9 319,00 руб.,

Взыскать с С, (дата обезличена) года рождения, уроженца (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающего по адресу: Нижегородская область, Кстовский район, с. (номер обезличен), (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.