Решение по делу № 2А-1212/2022 от 26.09.2022 | Троицкий городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-1212/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Сойко Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании суммы налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов в сумме 3279 рублей, пени в размере 14,16 рублей, всего 3293,16 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем недвижимого имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2018, налог не оплачен. Требования № 43447 от 20.12.2018, № 65595 от 25.12.2019 не исполнены. Недоимка по налогу на имущество физических лиц- 3279 руб., пени - 14,16 руб.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Достоверно установлено, что ФИО1 с 28.09.2015 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, с 21.03.2018 является собственником гаражного бокса № в гаражном кооперативе «Автомобилист-2», расположенном по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 35-38).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № 31801755 от 14.07.2018 за 2015 год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 87 руб., за 2017 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 987 руб., с перерасчетом налога за 2015-2016 в отношении указанной квартиры (л.д.13).

В установленный срок оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 20.12.2018 было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 43447 в размере 1833 руб., пени в размере 7,38 рублей в срок до 10 января 2019 (л.д. 15).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № 75959786 от 23.08.2019 за 2018 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № на сумму 1085 руб., гаражного бокса № 7 в гаражном кооперативе «Автомобилист-2», расположенном по адресу: <адрес>, кадастровый №, на сумму 361 руб., всего 1446 руб. (л.д.17).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 25.12.2019 было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц № 65595 в размере 1446 руб., пени в размере 6,78 рублей в срок до 28 января 2020 (л.д. 19).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчиком не оплачена в полном размере.

Судом установлено, что ФИО1 с 16.01.2021 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, ранее указанный дом находился в собственности административного ответчика с 07.09.2018 по 24.09.2018.

Истцом произведено начисление налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости за 2015 год в сумме 87 руб. Учитывая, что ответчик в 2015 году не являлся собственником данного объекта, оснований для начисления ему налога на имущество физических лиц за 2015 год не имелось, в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 87 рублей следует отказать.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование о их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по уплате налога могут быть начислены пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 14,16 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенных в требования, ответчику произведено начисление пени за период 04.12.2018 по 19.12.2018 на сумму недоимки по налогу за 2015 год 358 руб. в размере 1,44 руб., на сумму недоимки по налогу за 2017 год 987 руб. в размере 3,97 руб., на сумму недоимки по налогу за 2018 год 488 руб. в размере 1,97 руб. (л.д. 16), на сумму недоимки по налогу за 2018 год 1446 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 6,78 руб. (л.д. 20).

Поскольку в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 87 руб. отказано, пени на недоимку по налогу за 2015 год составляет 1,09 руб. ((271 руб. (358 руб. - 87 руб.) х 7,5% х 1/300 х 13 дн. (04.12.2018-16.12.2018) = 0,88 руб., (271 руб. х 7,5% х 1/300 х 3 дн. (17.12.2018-19.12.2018) = 0,21 руб.), 0,88 руб. + 0,21 руб. = 1,09 руб.).

Общий размер пени на недоимку по налогу за 2015, 2017, 2018 составляет 13,81 руб. (1,09 руб. + 3,97 руб. +1,97 руб. +6,78 руб.).

Административным ответчиком доказательств уплаты налога не представлено, в связи с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3192 рублей (3279 руб. - 87 руб.), пени в размере 13,81 руб. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 1 г.Троицка Челябинской области 20 апреля 2022 (л.д.23), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 22.07.2022 (л.д.3).

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 в сумме 3192 рублей, пени в сумме 13,81 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2017, 2018 в размере 3192 рублей, пени в размере 13,81 рублей, всего на сумму 3205 рублей 81 копейка.

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 87 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: